2025年零售商必知的增值稅十大問題及應(yīng)對策略
零售商需重視的增值稅問題
2025年,隨著全球電子商務(wù)格局的演變以及購物習(xí)慣的改變,眾多零售商,無論規(guī)模大小,都發(fā)現(xiàn)國際擴(kuò)張成為一個(gè)極具吸引力且切實(shí)可行的選擇。然而,在向新地區(qū)拓展業(yè)務(wù)時(shí),務(wù)必繳納所有增值稅(VAT),這一點(diǎn)愈發(fā)關(guān)鍵。
歐洲的增值稅規(guī)則源于一項(xiàng)具有統(tǒng)領(lǐng)性的立法,但每個(gè)歐盟成員國需將其融入本國法律,這使得各國在一定程度上可進(jìn)行細(xì)微調(diào)整。鑒于此靈活性,不能想當(dāng)然地認(rèn)為歐盟各國的增值稅規(guī)則和稅款完全一致,必須了解各種可能情況并依法繳納增值稅。
為助力零售商成功應(yīng)對這些挑戰(zhàn),我們與國際增值稅咨詢與合規(guī)公司Accordance VAT合作,梳理出了可能會犯的10大增值稅錯(cuò)誤。
1. 你不知道你的客戶是否是企業(yè)
明確銷售模式是B2B還是B2C至關(guān)重要,因?yàn)樵诖_定供應(yīng)的是商品還是服務(wù)以及銷售模式之前,無法確切知曉增值稅的征收方式。對于增值稅而言,“B2B供應(yīng)模式”是針對企業(yè)客戶的銷售,“B2C供應(yīng)模式”則是面向個(gè)人或?qū)a(chǎn)品、服務(wù)用于私人用途的企業(yè)的銷售。通常,判斷這兩種供應(yīng)模式的方法之一是參考客戶是否有增值稅號(盡管并非每個(gè)國家的企業(yè)都有)。當(dāng)英國提供商為英國客戶提供服務(wù),或貨物未離開英國時(shí),需以適用稅率按時(shí)繳納增值稅。但若服務(wù)對象為英國以外的客戶,或貨物遷移、交付至其他國家,增值稅的計(jì)算規(guī)則就會變得更為復(fù)雜。一般來說,在歐盟內(nèi)部進(jìn)行跨境B2B交易,提供商品或服務(wù)時(shí),供貨時(shí)無需承擔(dān)增值稅,而由客戶承擔(dān)購置稅(若提供商品)或逆向征收增值稅(若提供服務(wù))。不過,增值稅的這條通用原則存在一些例外情況,如將自身庫存遷移到其他國家,或所提供的服務(wù)要求在服務(wù)提供地繳納增值稅。若以B2C模式供貨,則在發(fā)貨國繳納增值稅,但需監(jiān)控遠(yuǎn)程銷售門檻,一旦超出,就需登記并開始承擔(dān)收貨國的增值稅。B2C模式的服務(wù)更為復(fù)雜,相關(guān)內(nèi)容詳見第五條。
2. 計(jì)算增值稅時(shí),并不包含郵費(fèi)和包裝費(fèi)
不少電子商務(wù)零售商對供貨以及包裝和/或郵寄分別收取費(fèi)用,這些后期成本在計(jì)算一筆交易的增值稅時(shí)必須加以考慮。許多企業(yè)常犯的錯(cuò)誤是在計(jì)算增值稅金額時(shí)忽略了郵資和包裝費(fèi),只關(guān)注消費(fèi)者支付的商品價(jià)格,從而導(dǎo)致增值稅少算。經(jīng)過多筆銷售后,未申報(bào)的增值稅會迅速累積。零售商應(yīng)仔細(xì)審核對客戶收取的每筆費(fèi)用,確保運(yùn)用正確的增值稅率,并查看不屬于增值稅的任何金額,以降低少申報(bào)增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。
【最新新聞信息】據(jù)報(bào)道,近期一些國家的稅務(wù)部門加強(qiáng)了對電子商務(wù)零售商增值稅申報(bào)的監(jiān)管,對存在漏報(bào)、少報(bào)情況的企業(yè)進(jìn)行了嚴(yán)厲處罰。
3. 你沒有意識到,存儲庫存的地方非常重要
若將庫存放置在歐盟(除已開展業(yè)務(wù)的成員國之外)的某地倉庫中,那么從存儲庫存的那一刻起,就有責(zé)任在該國登記增值稅。其原因在于,一旦庫存離開倉庫,無論以B2B模式還是B2C模式供貨,通常都將在該國被視為供貨。在歐盟,未成立的企業(yè)通常沒有登記門檻,因此明智的做法是在首次交易前就登記增值稅,因?yàn)槭状谓灰讓⒂|發(fā)繳納增值稅的義務(wù)。在進(jìn)行庫存管理決策時(shí),必須考慮到這一規(guī)則及其影響。僅使用一個(gè)倉庫具有明顯的稅收優(yōu)勢,可避免在多個(gè)國家登記增值稅的必要。但同時(shí),也需權(quán)衡最低合規(guī)義務(wù)與商務(wù)決策及其對整體業(yè)務(wù)的影響之間的利弊。例如,可能需要多個(gè)倉庫來加快配送速度(從而增加收入),對于某些業(yè)務(wù)而言,這可能比額外的增值稅合規(guī)負(fù)擔(dān)更具價(jià)值。
4. 你的在線價(jià)格沒有說明一切
在結(jié)算期間如何向客戶展示價(jià)格是一個(gè)需要重點(diǎn)考慮的問題,主要有兩個(gè)原因。其一,客戶希望了解最終成本,這意味著網(wǎng)站上顯示的價(jià)格應(yīng)涵蓋所有成本和其他收費(fèi)。然而,如果從另一個(gè)國家進(jìn)口貨物且未正確管理進(jìn)口流程,客戶最終可能需要負(fù)責(zé)繳納增值稅和關(guān)稅,從而可能收到一筆意想不到的大額賬單,若想收到貨物就必須支付該費(fèi)用,即便該流程在網(wǎng)站上已明確說明,仍可能給客戶帶來不愉快的購物體驗(yàn)。其二,當(dāng)向個(gè)人消費(fèi)者銷售時(shí),展示的價(jià)格必須包含增值稅。若客戶遍布?xì)W盟,所提供的服務(wù)需符合不同的增值稅費(fèi)率,因此確保系統(tǒng)定時(shí)維護(hù)和更新,及時(shí)了解歐盟的增值稅費(fèi)率及其變化至關(guān)重要。若未能做到這些,利潤可能會因超出預(yù)期的稅而受到影響。
5. 你不能確定你的客戶在哪里
2025年1月1日起,歐盟通過B2C模式提供電信、廣播以及電子供應(yīng)服務(wù)的供應(yīng)地規(guī)則發(fā)生了變化。從此,這類服務(wù)的增值稅不再在供應(yīng)商所在國繳納,而是在客戶所在國繳納。這一重大變化顯著增加了企業(yè)的合規(guī)負(fù)擔(dān)。以往只需考慮英國企業(yè)對所有提供的服務(wù)收取20%的增值稅,而現(xiàn)在必須考慮歐盟其他27個(gè)國家的稅率。供應(yīng)商還需負(fù)責(zé)確定并證明客戶的所屬地,且必須提供兩條無矛盾的證據(jù),并保留10年。此類供貨沒有門檻,也就是說,企業(yè)從為其他歐盟成員國顧客供貨的那一刻起,就需要承擔(dān)該國的增值稅。
6. 不知道繳納增值稅的方法不止一種
2025年的增值稅變動(dòng)后,零售商需要決定如何計(jì)算增值稅??梢赃x擇在繳納增值稅的國家登記增值稅,也可以在母國使用Mini One-Stop-Shop(MOSS)。MOSS是一個(gè)簡化增值稅提交和退回申報(bào)的機(jī)制,例如英國企業(yè)可通過HMRC注冊MOSS,然后通過該平臺申報(bào)在歐盟的所有銷售,這些交易的增值稅將繳納給HMRC,隨后由HMRC分發(fā)至適當(dāng)?shù)亩悇?wù)機(jī)關(guān)。此外,這些新規(guī)則同時(shí)適用于歐盟和非歐盟提供商,美國、澳大利亞、加拿大等國的企業(yè)也必須熟悉這些規(guī)則,并制定相應(yīng)計(jì)劃來管理增值稅變化。
7. 使用了錯(cuò)誤的增值稅費(fèi)率
若向歐盟及歐盟以外的國家進(jìn)行B2B和B2C交易,確保收取正確的增值稅金額是當(dāng)務(wù)之急。為此,需確認(rèn)交易位置(即繳納增值稅的地方)以及適用的增值稅率。歐盟有超過75種增值稅率,因此在某些方面難免會出現(xiàn)差錯(cuò)。使用不正確的增值稅費(fèi)率會使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn),可能會收到稅務(wù)機(jī)構(gòu)的罰款和利息費(fèi)用,若需從銷售收入中扣除額外的增值稅,還會降低營業(yè)額。
8. 沒有收集并保留證據(jù)
對于B2B供應(yīng)模式,當(dāng)將商品出口到歐盟以外地區(qū)或發(fā)往其他歐盟成員國時(shí),在滿足一定條件的情況下,可不收取增值費(fèi),此時(shí)客戶將以購置稅的形式,在自己地方增值稅退稅中負(fù)責(zé)繳納增值稅。對于出口而言,不收取任何歐盟增值稅,但客戶可能需承擔(dān)地方稅。要享受歐盟的這一增值稅減免,首先要獲取客戶的增值稅號并在增值稅發(fā)票上顯示,該號碼必須來自不同歐盟成員國且有效。此外,在一些國家,有必要證明在發(fā)貨時(shí)進(jìn)行了驗(yàn)證。隨后,必須確保貨物離開該國,并獲取有效的商業(yè)證明,一些國家對獲取該證明有時(shí)間限制,如英國規(guī)定需在供貨起的三個(gè)月內(nèi)完成??捎糜谧C明貨物已離開英國的證據(jù)包括客戶訂單、公司之間的通信、銷售發(fā)票、商業(yè)運(yùn)輸單據(jù)、保險(xiǎn)或運(yùn)輸費(fèi)用明細(xì)、簽收單顯示貨物已抵達(dá)國外等,但這份列表并非詳盡無遺,不同國家可能有不同要求。對于出口,上述發(fā)貨規(guī)則通常適用,但必須獲取并保留官方或商業(yè)證據(jù)以及補(bǔ)充證據(jù)。官方證據(jù)是指國家海關(guān)當(dāng)局提供的證據(jù),如英國使用的Goods Departed Messages(GDM)通知;商業(yè)證據(jù)是指描述貨物運(yùn)輸?shù)淖C據(jù),包括有效的空運(yùn)和海運(yùn)提單、裝船許可證或PIM/PIEX國際托運(yùn)單;補(bǔ)充證據(jù)是指來自自身會計(jì)系統(tǒng)的證據(jù),如客戶訂單、銷售合同或裝船通知。作為企業(yè),必須從供貨時(shí)起保留這些證據(jù)六年。雖然這是一項(xiàng)繁重的任務(wù),但必須遵守規(guī)則,否則可能無法享受增值稅減免,且該國稅務(wù)機(jī)構(gòu)可能要求以現(xiàn)行稅率支付增值稅。
9. 尚不清楚是哪一方負(fù)責(zé)運(yùn)輸
進(jìn)口清關(guān)人是將貨物進(jìn)口到一個(gè)國家的法律實(shí)體,這是一個(gè)重要的決定因素,因?yàn)樵搶?shí)體必須在貨物抵達(dá)時(shí)支付任何關(guān)稅和進(jìn)口增值稅,而進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅不適用于服務(wù)。應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅額度取決于貨物價(jià)值以及適用于它們的商品編碼,該編碼將有助于確定稅率,包括可能享受的任何優(yōu)惠或暫停繳稅。務(wù)必正確分類商品,因?yàn)槠髽I(yè)無法收回進(jìn)口關(guān)稅,這是一項(xiàng)直接成本。因此,明智的做法是盡量降低成本。進(jìn)口增值稅取決于進(jìn)口國規(guī)定的貨物的增值稅義務(wù),例如,進(jìn)口到英國的商品通常按20%的標(biāo)準(zhǔn)英國增值稅繳納,這也是計(jì)算進(jìn)口增值稅的增值稅費(fèi)率。
10. 客戶感到困惑
為避免客戶收到意想不到的額外費(fèi)用,應(yīng)盡量成為進(jìn)口清關(guān)人,因?yàn)檫M(jìn)口增值稅通常只能由作為進(jìn)口清關(guān)人的一方收回。例如,如果客戶是英國的進(jìn)口清關(guān)人,那么客戶將面臨無法收回的進(jìn)口增值稅和關(guān)稅成本,這必須在收到貨物前繳納,可能成為除已支付費(fèi)用外的一筆額外且意外的成本。為防止這種情況發(fā)生,必須在貨物進(jìn)口國登記增值稅并成為進(jìn)口清關(guān)人,這樣就能收回所繳納的進(jìn)口增值稅,但在貨物交付給客戶時(shí),需繳納地方增值稅。如此一來,客戶除貨款和郵費(fèi)/包裝費(fèi)(如適用)外,不會產(chǎn)生額外成本。需注意的是,在某些國家,提供低值進(jìn)口減免。在英國,若貨物價(jià)值低于15英鎊,商業(yè)裝運(yùn)無需支付任何增值稅或關(guān)稅。
總之,必須考慮管理增值稅合規(guī)義務(wù)的利弊以及隨之帶來的客戶體驗(yàn)。若希望保持良好的客戶體驗(yàn),按照上述要求構(gòu)建供應(yīng)鏈?zhǔn)轻槍υ鲋刀惡喕徺I流程的最佳方式。
總結(jié)
隨著越來越多的零售商將業(yè)務(wù)拓展至新地區(qū),增值稅成為一個(gè)需要深入了解的重要因素。務(wù)必保持警惕,花時(shí)間研究業(yè)務(wù)可能受到的影響。若存在不確定,可咨詢稅務(wù)專家。
【作者署名:稅務(wù)研究員 李明】以上內(nèi)容屬作者個(gè)人觀點(diǎn),不代表風(fēng)口星網(wǎng)立場!
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