VAT，即增值稅（Value Added Tax），是歐盟國(guó)家應(yīng)用的一種稅制。這種稅最早起源于法國(guó)，于1954年4月10日正式立法實(shí)施。它是歐盟國(guó)家普遍使用的售后增值稅，也就是基于商品或服務(wù)的增值額征收的一種間接稅。一般歐盟國(guó)家在進(jìn)出口貿(mào)易時(shí)需要繳納進(jìn)口稅、進(jìn)口關(guān)稅以及增值稅這三種稅。

二、稅務(wù)局政策改革動(dòng)態(tài)

1. 亞馬遜向法國(guó)和意大利站賣家發(fā)出VAT合規(guī)新通知。自從亞馬遜英國(guó)站、德國(guó)站大規(guī)模整頓后，歐洲其他站點(diǎn)的VAT合規(guī)問題也迫在眉睫。尤其是最近，亞馬遜不斷向賣家發(fā)送關(guān)于法國(guó)和意大利的VAT稅務(wù)合規(guī)郵件通知。

2. 法國(guó)新反欺詐法規(guī)指出，亞馬遜需在2020年1月31日前向法國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供賣家關(guān)于亞馬遜業(yè)務(wù)的特定數(shù)據(jù)，包括賣家的法國(guó)增值稅稅號(hào)。法國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)可能會(huì)使用這些數(shù)據(jù)來評(píng)估賣家是否符合法國(guó)的稅務(wù)要求。如果不符合，可能會(huì)指示亞馬遜暫停賣家的Amazon.fr賬戶，并禁止其向法國(guó)買家銷售商品。

3. 9月26日，法國(guó)反欺詐法規(guī)的確立，要求在法國(guó)成立、存放庫存或向法國(guó)買家銷售商品的賣家，亞馬遜需與法國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)共享選定的數(shù)據(jù)。法國(guó)稅局要求電商平臺(tái)必須提供其客戶的增值稅進(jìn)口詳細(xì)信息和增值稅責(zé)任。從2021年起，電商銷售平臺(tái)需保持10年的交易記錄，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠驗(yàn)證增值稅的征收和匯款。

三、賣家在什么情況下需要注冊(cè)法意西VAT？

具體情況取決于公司的注冊(cè)地址：

對(duì)于在公司成立于法意西境內(nèi)的公司，如果有庫存并在當(dāng)?shù)劁N售則需要注冊(cè)。

對(duì)于在其他歐盟國(guó)家成立的公司，如果在法意西的銷售額超出遠(yuǎn)距離銷售閾值（例如35,000歐元）也需要注冊(cè)。

對(duì)于在中國(guó)等歐盟以外國(guó)家成立的公司，如果在法意西有庫存或從其他歐盟國(guó)家遠(yuǎn)距離銷售到本國(guó)的年銷售額超過該國(guó)遠(yuǎn)距離銷售閾值，也需要注冊(cè)。

四、如何申報(bào)及繳納VAT增值稅？

1. 法意西的稅率及申報(bào)周期：

法國(guó)標(biāo)準(zhǔn)稅率為20%，可以分月度申報(bào)12次/年和季度申報(bào)4次/年。

意大利標(biāo)準(zhǔn)稅率為22%，同樣可以選擇月度或季度申報(bào)。

西班牙標(biāo)準(zhǔn)稅率為21%，實(shí)行季度+年度申報(bào)。

2. VAT稅率計(jì)算公式：

關(guān)稅=申報(bào)貨值產(chǎn)品稅率

進(jìn)口VAT=（申報(bào)貨值+頭程運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅）稅率

銷售VAT={最終銷售額/（1+稅率）}稅率

實(shí)際繳納VAT = 銷售VAT - 進(jìn)口VAT - 其他（抵扣文件的金額）

3. 什么是法意西稅務(wù)代表？歐洲指令要求在歐洲進(jìn)行應(yīng)稅交易的第三方公司使用稅務(wù)代表的服務(wù)來處理稅務(wù)和行政手續(xù)。稅務(wù)代表負(fù)責(zé)確保公司的稅收合規(guī)、處理與增值稅注冊(cè)相關(guān)的所有手續(xù)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

4. 跨境賣家法意西VAT申報(bào)：實(shí)行“財(cái)稅代表制度”的法國(guó)，跨境賣家的法國(guó)VAT不可自行注冊(cè)申報(bào)。必須指定一個(gè)法國(guó)人作為其增值稅代理人，即稅務(wù)代表。

5. 法意西增值稅申報(bào)流程：賣家提供VAT transaction report，交給稅務(wù)代理核算稅金，確認(rèn)后繳納稅款，稅局會(huì)發(fā)送VAT Return回執(zhí)給賣家。

五、稅務(wù)局查賬的形式及應(yīng)對(duì)措施

1. 法國(guó)稅務(wù)查賬：系統(tǒng)自動(dòng)審核所有增值稅申報(bào)的正確性，如有錯(cuò)誤會(huì)生成付款單，可向法院提起申訴。初次銷售和最近一個(gè)月的銷售都會(huì)進(jìn)行評(píng)估，處罰率可能高達(dá)100%。

2. 意大利稅金查賬：與法國(guó)類似，意大利稅務(wù)局在發(fā)出罰款信前會(huì)發(fā)催款信。如有異議也可向法院申訴。

3. 西班牙稅務(wù)查賬：如果未在西班牙注冊(cè)稅號(hào)或申報(bào)，或在注冊(cè)增值稅時(shí)指定了不準(zhǔn)確的生效日期，西班牙稅務(wù)機(jī)關(guān)將質(zhì)疑遲交的增值稅?？梢赃x擇接受罰款并在截止日期前支付，或提出上訴。

六、增值稅不合規(guī)的后果及應(yīng)對(duì)措施

如果未按時(shí)申報(bào)和繳納應(yīng)付稅款，歐洲相關(guān)稅局會(huì)采取懲罰措施，如征收罰金、滯納金、利息等。如果不合規(guī)問題被稅局反映給交易所在的網(wǎng)上平臺(tái)，平臺(tái)也會(huì)采取限制措施。網(wǎng)上平臺(tái)會(huì)在法律允許的范圍內(nèi)配合相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查，并對(duì)不合規(guī)的賣家和賬號(hào)采取如下架貨物、限制刊登和禁止銷售等措施。

七、我司服務(wù)

咨詢申請(qǐng)VAT稅號(hào)的流程，點(diǎn)擊獲取稅務(wù)咨詢服務(wù)。

本文觀點(diǎn)純屬作者個(gè)人意見，并不代表風(fēng)口星網(wǎng)官方立場(chǎng)。

（編輯：江同）如需了解更多相關(guān)信息，請(qǐng)進(jìn)一步聯(lián)系稅務(wù)專業(yè)人士進(jìn)行咨詢。