歐盟電子商務(wù)VAT政策及清關(guān)相關(guān)變革

時(shí)間來(lái)到2025年，歐盟經(jīng)濟(jì)金融事務(wù)委員會(huì)（ECOFIN）早在2017年12月5日就正式通過(guò)了歐盟關(guān)于電子商務(wù)VAT的改革方案。在歐盟多國(guó)針對(duì)中國(guó)電商進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)“圍剿”的形勢(shì)下，歐盟新的電子商務(wù)計(jì)劃中有關(guān)共同體內(nèi)遠(yuǎn)程銷售的內(nèi)容，將從2021年1月1日起發(fā)生新的變化。

歐盟電子商務(wù)VAT政策的變革如下：

業(yè)內(nèi)人士指出，對(duì)于從非歐盟地區(qū)出口商品到歐盟的遠(yuǎn)程銷售，新的電商一攬子計(jì)劃從2021年1月1日起實(shí)施了一些規(guī)定。其一，取消對(duì)從非歐盟國(guó)家進(jìn)口的最高價(jià)值為22歐元的商品免征增值稅，此規(guī)定針對(duì)跨境B2C入境申報(bào)項(xiàng)目。其二，歐盟正在明確大型電商平臺(tái)對(duì)非歐盟企業(yè)在其平臺(tái)上銷售產(chǎn)品征收VAT增值稅的責(zé)任和義務(wù)，包括非歐盟國(guó)家企業(yè)已儲(chǔ)存在倉(cāng)庫(kù)（訂單處理中心）中的貨物。通過(guò)這些電商平臺(tái)處理的銷售將按目的國(guó)的費(fèi)率處理，且對(duì)于已經(jīng)儲(chǔ)存在第三國(guó)倉(cāng)庫(kù)（訂單處理中心）待銷售并通過(guò)這些電商品臺(tái)銷售到歐盟各成員國(guó)的商品，增值稅應(yīng)按照歐盟目的國(guó)稅率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。此外，歐盟境外的運(yùn)營(yíng)商或平臺(tái)，可通過(guò)注冊(cè)增值稅一站式服務(wù)平臺(tái)（OSS）來(lái)簡(jiǎn)化針對(duì)于申報(bào)貨值低于150歐元的小件貨物B2C訂單增值稅申報(bào)的流程。海關(guān)將不再對(duì)此類申報(bào)所涉及的增值稅進(jìn)行審核及征收，增值稅申報(bào)將通過(guò)自助申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立管理，涉及的增值稅將通過(guò)單一的增值稅賬號(hào)進(jìn)行申報(bào)。

而在歐盟內(nèi)進(jìn)行遠(yuǎn)程銷售方面，新的電子商務(wù)VAT計(jì)劃從2021年1月1日起，引入了以下兩項(xiàng)主要條款。一是允許在線銷售商品的企業(yè)通過(guò)在線數(shù)字門(mén)戶網(wǎng)站（MOSS）履行其在歐盟應(yīng)遵守的所有增值稅義務(wù)的新規(guī)則，并通過(guò)其歐盟注冊(cè)所在國(guó)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。該規(guī)則已應(yīng)用于電子商務(wù)在線服務(wù)銷售，自2021年1月1日起，也應(yīng)用于電子商務(wù)商品遠(yuǎn)程銷售。二是特定于每個(gè)歐盟成員國(guó)的當(dāng)前年度遠(yuǎn)程銷售額閾值（從3.5萬(wàn)歐元到10萬(wàn)歐元）被歐盟最新的年度通用閾值10000歐元所取代。即單個(gè)歐盟銷售目的國(guó)所涉及的年度銷售額低于閾值1萬(wàn)歐元，在歐盟被視為在線業(yè)務(wù)的國(guó)內(nèi)銷售，若超過(guò)年度閾值，則需按照歐盟各目的國(guó)增值稅稅率執(zhí)行，但無(wú)需像之前那樣在歐盟各國(guó)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)注冊(cè)，可使用MOSS系統(tǒng)做統(tǒng)一申報(bào)。

歐洲市場(chǎng)的清關(guān)問(wèn)題也是一大關(guān)鍵，能否快速清關(guān)直接影響著中國(guó)賣(mài)家的商品能否準(zhǔn)時(shí)入庫(kù)上架以及后續(xù)的訂單派送。據(jù)相關(guān)人士表示，非歐盟國(guó)家的賣(mài)家通過(guò)非歐盟電子商務(wù)平臺(tái)銷售的商品，若暫時(shí)存放在該中心的倉(cāng)庫(kù)中，然后進(jìn)口到比利時(shí)或歐盟其他地方的消費(fèi)者手中，無(wú)論是為消費(fèi)者臨時(shí)存儲(chǔ)還是為企業(yè)臨時(shí)存儲(chǔ)，要求是相同的，主要區(qū)別在于臨時(shí)存儲(chǔ)不能用于零售。

另外，貨物進(jìn)口臨時(shí)存放還需滿足海關(guān)的一定要求。臨時(shí)存放指的是非歐盟貨物臨時(shí)置于海關(guān)監(jiān)管之下的情況，介于為海關(guān)提供的貨物和按照海關(guān)程序放置的貨物之間，或者在貨物重新出口之前。換句話說(shuō)，它處于兩個(gè)周期之間：一是貨物到達(dá)海關(guān)或者海關(guān)指定、批準(zhǔn)的其他地點(diǎn)，并為實(shí)施海關(guān)監(jiān)管向海關(guān)通知的時(shí)候，以暫存聲明的方式報(bào)關(guān)；二是貨物分別以報(bào)關(guān)或者再次出口的方式報(bào)關(guān)。

根據(jù)歐洲和比利時(shí)的規(guī)定，臨時(shí)存放不屬于海關(guān)程序，臨時(shí)存放的貨物只能在臨時(shí)存放設(shè)施中存放。經(jīng)營(yíng)臨時(shí)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，必須經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)。貨物有正當(dāng)理由的，可以存放在海關(guān)指定或者批準(zhǔn)的其他場(chǎng)所。放置在臨時(shí)倉(cāng)庫(kù)的貨物只接受旨在確保其在不改變其外觀或技術(shù)特征的情況下保持原狀的處理方式。

同時(shí)，如果是按照海關(guān)倉(cāng)儲(chǔ)程序儲(chǔ)存的貨物，原則上不受時(shí)間限制，可在這一制度下無(wú)限期地儲(chǔ)存。按照海關(guān)倉(cāng)儲(chǔ)程序存放的貨物，可以以一般方式儲(chǔ)存，改善其外觀或適銷對(duì)路的質(zhì)量，或準(zhǔn)備進(jìn)行分銷或轉(zhuǎn)售。授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)操作清單載于《授權(quán)規(guī)例（歐盟）2015/2446》附件71 - 03。進(jìn)口貨物只在從該制度中撤出供自由流通的國(guó)家征收增值稅。

面對(duì)如此復(fù)雜繁瑣的清關(guān)條款，比利時(shí)海關(guān)推出的智能報(bào)關(guān)系統(tǒng)——BE - GATE，為中國(guó)賣(mài)家提供了一種更便捷的清關(guān)模式。據(jù)比利時(shí)駐北京大使館參贊 - 海關(guān)專員Isabelle介紹，BE - GATE是由比利時(shí)海關(guān)推出且全權(quán)運(yùn)營(yíng)的一個(gè)無(wú)紙化智能報(bào)關(guān)系統(tǒng)，系統(tǒng)中包含數(shù)據(jù)傳輸接口（SOAP）、國(guó)家資源庫(kù)、BE - GATE核心，以及海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析選擇工具等。如果企業(yè)在比利時(shí)有辦事處、在比利時(shí)有海關(guān)報(bào)關(guān)代理人、在比利時(shí)有臨時(shí)倉(cāng)庫(kù)或海關(guān)倉(cāng)庫(kù)、被授權(quán)使用簡(jiǎn)化報(bào)關(guān)流程，亦或者有獲得綜合擔(dān)保，則可以選擇通過(guò)比利時(shí)BE - GATE進(jìn)行清關(guān)服務(wù)。

在進(jìn)口方面，BE - GATE可以使用海關(guān)批準(zhǔn)的文件在單次交易中提交大量的到貨通知。對(duì)于價(jià)值不超過(guò)22歐元的貨物，該文件還包括一份可供消費(fèi)的放行聲明；對(duì)于超過(guò)22歐元的貨物，必須向PLDA發(fā)送額外的聲明。要提交給海關(guān)的貨物由系統(tǒng)返回給報(bào)關(guān)員，并包含每件貨物的詳細(xì)信息。若不能根據(jù)成交價(jià)格確定價(jià)值，BE - GATE系統(tǒng)將提出基于合理手段的替代方法。對(duì)于出口，BE - GATE可用于出口1000歐元以下、1000公斤以下的貨物。在其他情況下，有必要在PLDA中補(bǔ)充聲明。但須繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品、貨物以許可證為準(zhǔn)、受限制和控制措施的貨物等無(wú)法通過(guò)BE - GATE直接通關(guān)。

比利時(shí)瓦隆大區(qū)是掘金歐洲電商市場(chǎng)的重要門(mén)戶。盡管歐洲電商市場(chǎng)存在諸多不確定性因素，但因其市場(chǎng)覆蓋人群龐大，網(wǎng)購(gòu)成為消費(fèi)趨勢(shì)，基建配套完善等，在短期內(nèi)歐洲仍是中國(guó)賣(mài)家重點(diǎn)關(guān)注的市場(chǎng)之一。從地理位置來(lái)看，比利時(shí)地理位置優(yōu)越，位于歐洲黃金三角范圍，有利于中國(guó)跨境電商企業(yè)的產(chǎn)品運(yùn)輸。因看重中國(guó)企業(yè)在歐洲的整體增長(zhǎng)，比利時(shí)瓦隆大區(qū)外貿(mào)與外國(guó)投資總署、瓦隆大區(qū)物流協(xié)會(huì)和列日機(jī)場(chǎng)三方共同推出了專門(mén)服務(wù)于中國(guó)企業(yè)的中歐物流園項(xiàng)目。同時(shí)，比利時(shí)瓦隆大區(qū)政府、海關(guān)以及稅務(wù)部門(mén)，自2012年起就對(duì)中國(guó)跨境電商物流產(chǎn)業(yè)開(kāi)始了積極調(diào)研，并與中國(guó)不同的跨境電商協(xié)會(huì)及企業(yè)積極探討并了解產(chǎn)業(yè)需求，通過(guò)明確的跨境電商產(chǎn)業(yè)定位以及產(chǎn)業(yè)孵化。在過(guò)去的幾年中，越來(lái)越多的中國(guó)跨境電商企業(yè)在比利時(shí)瓦隆大區(qū)設(shè)立了其在歐洲的倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)運(yùn)中心，包括阿里巴巴近年來(lái)重點(diǎn)推進(jìn)的eWTP、菜鳥(niǎo)網(wǎng)絡(luò)、4PX（遞四方）、中外運(yùn)（Sinotrans）、申通、環(huán)球易購(gòu)和SheIn等國(guó)內(nèi)外知名企業(yè)均已入駐，這對(duì)目前中國(guó)跨境電商企業(yè)“全球買(mǎi)，全球賣(mài)”的發(fā)展趨勢(shì)具有越來(lái)越重要的戰(zhàn)略意義。

值得注意的是，目前歐盟各國(guó)海關(guān)都沒(méi)有獨(dú)立的基于跨境電商申報(bào)特性的海關(guān)數(shù)據(jù)化申報(bào)系統(tǒng)，比利時(shí)海關(guān)的Be - Gate系統(tǒng)申報(bào)系統(tǒng)是目前先進(jìn)的歐盟海關(guān)電商申報(bào)系統(tǒng)，企業(yè)可通過(guò)數(shù)據(jù)化申報(bào)大大提升通關(guān)效率，減少通關(guān)成本，并且通過(guò)系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)分析功能進(jìn)行準(zhǔn)確申報(bào)。同時(shí)，比利時(shí)瓦隆大區(qū)擁有兩大客貨機(jī)機(jī)場(chǎng)，列日機(jī)場(chǎng)(LGG)以及夏洛瓦機(jī)場(chǎng)(CRL)，直飛中國(guó)及歐洲主要機(jī)場(chǎng)。同時(shí)中歐鐵路直通比利時(shí)列日并可通過(guò)列日連接歐洲主要貨運(yùn)火車(chē)站，海運(yùn)集裝箱可通過(guò)密集的內(nèi)支線駁船快速到達(dá)列日。另外，根據(jù)歐盟最新制定的跨境電商增值稅申報(bào)閾值以及申報(bào)方式的調(diào)整，越來(lái)越簡(jiǎn)化的系統(tǒng)化遠(yuǎn)程銷售增值稅集中申報(bào)方式，以及增值稅遞延的政策，也越發(fā)凸顯出比利時(shí)作為在歐洲跨境電商操作樞紐的優(yōu)勢(shì)。

總的來(lái)說(shuō)，在布局歐洲電商市場(chǎng)時(shí)，除了要有優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品供應(yīng)鏈以及與時(shí)俱進(jìn)的運(yùn)營(yíng)手法外，借助比利時(shí)中歐物流園或者BE - GATE這類工具，能夠在物流、清關(guān)和VAT上節(jié)省諸多人工和時(shí)間成本，更好地護(hù)航中國(guó)企業(yè)出海歐洲，拓展全球版圖。

（文/風(fēng)口星網(wǎng) 李銘軒）

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