跨境電商稅收政策的變革與影響

2025年，長(zhǎng)期處于稅收法律真空地帶的跨境電商，即將迎來(lái)規(guī)范落地。在北京大學(xué)的一場(chǎng)年會(huì)上，中國(guó)海關(guān)總署政策法規(guī)司副處長(zhǎng)楊左濤透露，海關(guān)正配合財(cái)政部等相關(guān)部委，制定跨境電商零售進(jìn)口稅收政策，該政策預(yù)計(jì)在2025年出臺(tái)。此前，業(yè)界有傳聞跨境電商稅收將由現(xiàn)行的單一行郵稅改為征收綜合稅，并取消免稅額度，這引發(fā)了人們的廣泛關(guān)注，大家都在思考還能否愉快地海淘購(gòu)物，海淘代購(gòu)老板們的生意是否會(huì)受到影響。

目前，國(guó)內(nèi)跨境電商正規(guī)軍在經(jīng)營(yíng)模式、平臺(tái)運(yùn)作及貨物配送方面更加規(guī)范化。按照運(yùn)營(yíng)模式，可分為跨境C2C、第三方B2C、自營(yíng)B2C、自營(yíng)B2C + 第三方B2C以及垂直自營(yíng)五類(lèi)。多數(shù)跨境電商平臺(tái)如考拉網(wǎng)、洋碼頭、天貓國(guó)際、京東全球購(gòu)等主要采取海外直郵與保稅進(jìn)口兩種模式，僅按照一般物品征收較低的行郵稅，而非按貨物進(jìn)口征收較高的貿(mào)易稅。根據(jù)進(jìn)口物品種類(lèi)，海關(guān)分別征收10%、20%、30%、50%的行郵稅，大部分消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)的進(jìn)口商品在10%這一檔。而跨境電商線下體驗(yàn)店內(nèi)不能在店內(nèi)提貨的保稅商品，一般享受50元行郵稅免征的價(jià)格優(yōu)惠。

然而，對(duì)于走灰色通關(guān)的私人海淘代購(gòu)來(lái)說(shuō)，稅收成本多打擦邊球。一位在意大利從事代購(gòu)的專(zhuān)業(yè)買(mǎi)手表示，如果沒(méi)有被海關(guān)查到，關(guān)稅基本為0。

近期，國(guó)人入境攜帶商品的審查愈發(fā)嚴(yán)格。經(jīng)常出國(guó)的孫先生從法國(guó)旅游回來(lái)，給朋友帶回許多禮品，因數(shù)量較多，在開(kāi)箱檢查后被要求補(bǔ)交關(guān)稅并接受相應(yīng)罰款。孫先生稱(chēng)，補(bǔ)齊相關(guān)款項(xiàng)后，有的商品價(jià)格比國(guó)內(nèi)還貴。他還表示，以前入境海關(guān)處大多看不到工作人員，但最近一次回國(guó)時(shí)，每個(gè)入境游客攜帶的行李都要接受?chē)?yán)格審查。孫先生的情況并非個(gè)例，海關(guān)對(duì)國(guó)人入境攜帶商品的監(jiān)管力度已提升到新級(jí)別，某航空公司也稱(chēng)將嚴(yán)查空姐代購(gòu)行為，過(guò)去暢通無(wú)阻的空姐專(zhuān)屬通道現(xiàn)在也新設(shè)置了檢查點(diǎn)，同時(shí)，海關(guān)對(duì)海外郵遞包裹的監(jiān)管力度同樣加強(qiáng)。

據(jù)了解，跨境電商零售進(jìn)口稅收政策擬在2025年出臺(tái)。根據(jù)業(yè)內(nèi)討論方案，國(guó)家對(duì)跨境電商進(jìn)口稅收政策調(diào)整的方向可能是：網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口采取“關(guān)稅 + 增值稅”，再給予一定折扣的方式，并取消免稅額度；直購(gòu)進(jìn)口仍然按照行郵稅征收，但取消50元的免稅門(mén)檻。廣州市跨境電商協(xié)會(huì)一位不愿具名的人士證實(shí)了跨境電商的稅收政策或?qū)⒂凶?，稱(chēng)這個(gè)消息業(yè)內(nèi)一直在討論，只是還未正式出臺(tái)。

楊左濤表示，跨境電商未來(lái)應(yīng)當(dāng)走B2B2C模式，即通過(guò)建立保稅倉(cāng)，提前將商品運(yùn)至位于中國(guó)境內(nèi)的保稅區(qū)，由海關(guān)先行完成相應(yīng)檢查并處于監(jiān)管之下。消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)時(shí)，直接從保稅區(qū)發(fā)貨，這樣可減少大批次零售商品從海外直接進(jìn)口造成的海關(guān)監(jiān)管壓力。未來(lái)監(jiān)管的重點(diǎn)將在中間環(huán)節(jié)，即跨境電商平臺(tái)，這能在一定程度上緩解面對(duì)大量商家和海量買(mǎi)家時(shí)的監(jiān)管難度。

在我國(guó)對(duì)外貿(mào)易增速放緩的背景下，跨境電商發(fā)展迅猛，成為驅(qū)動(dòng)進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)展的新動(dòng)力。但跨境電商在稅收問(wèn)題上一直未能得到妥善解決。楊左濤坦言，跨境電商使貿(mào)易碎片化，具有批次多、頻率高、貨值低、品種雜的特點(diǎn)，這在進(jìn)口征稅和出口退稅的處理上都有不小的難度。除稅收問(wèn)題外，跨境電商的產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題也是人們關(guān)注的焦點(diǎn)之一。中國(guó)國(guó)家海關(guān)質(zhì)檢總局法規(guī)司司長(zhǎng)許新建表示，當(dāng)前跨境電商的監(jiān)管主要面臨三個(gè)困境：一是跨境電商法律法規(guī)不夠健全，監(jiān)管體制不完善；二是涉及跨境電商的各個(gè)監(jiān)管部門(mén)和試點(diǎn)城市，監(jiān)管模式不協(xié)調(diào)；三是缺乏統(tǒng)一高效的信息化平臺(tái)，難以對(duì)跨境電商實(shí)施全面有效監(jiān)管。許新建建議，未來(lái)應(yīng)加快電子商務(wù)立法，構(gòu)建完善的跨境電商監(jiān)管體系，創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制，明確跨境電商主體責(zé)任，加快建設(shè)共享互通的信息化平臺(tái)，要讓跨境電商“進(jìn)得來(lái)、發(fā)得快、管得住”。

當(dāng)前，不論是直購(gòu)進(jìn)口還是保稅進(jìn)口，實(shí)行的都是行郵稅。在行郵稅50元免稅額下，很多企業(yè)成功規(guī)避了進(jìn)口環(huán)節(jié)的所有稅收，導(dǎo)致國(guó)家關(guān)稅存在一定流失，也對(duì)一般貿(mào)易進(jìn)口企業(yè)不公平。對(duì)于跨境電商是否應(yīng)與一般貿(mào)易一樣征稅，專(zhuān)家看法不一。中國(guó)社科院財(cái)政稅收研究中心秘書(shū)長(zhǎng)張斌認(rèn)為，非常有必要調(diào)整跨境電商稅收政策，目前跨境電商的做法對(duì)一般貿(mào)易造成不公平競(jìng)爭(zhēng)，不符合稅制的公平原則，跨境電商的競(jìng)爭(zhēng)力應(yīng)通過(guò)減少中間環(huán)節(jié)體現(xiàn)，而不是低稅負(fù)。他認(rèn)為，跨境電商也應(yīng)與一般貿(mào)易一樣，征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅，若明確是賣(mài)給個(gè)人的，可設(shè)置一個(gè)免稅額。張斌強(qiáng)調(diào)，不公平競(jìng)爭(zhēng)會(huì)削弱國(guó)內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，最終受害的還是生產(chǎn)者本身。

中山大學(xué)自貿(mào)區(qū)綜合研究院副院長(zhǎng)林江則認(rèn)為，是否改變現(xiàn)行跨境電商稅收政策，應(yīng)從整個(gè)商業(yè)發(fā)展全局來(lái)看。他指出，稅收改革表面上是創(chuàng)造公平環(huán)境，實(shí)際上負(fù)面影響很大，可能導(dǎo)致跨境電商萎縮，這是否是國(guó)家愿意見(jiàn)到的結(jié)果值得思考。他還指出，目前國(guó)內(nèi)商業(yè)發(fā)展的問(wèn)題，癥結(jié)在于商業(yè)流通環(huán)節(jié)過(guò)于繁瑣。若稅收政策引發(fā)跨境電商行業(yè)大洗牌，可能最后只會(huì)剩下幾家壟斷企業(yè)，價(jià)格可能會(huì)提高，這對(duì)消費(fèi)者并非好事。此外，林江認(rèn)為，目前跨境電商的稅收征管存在灰色地帶，消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)這些商品存在一定風(fēng)險(xiǎn)。一些跨境電商實(shí)體體驗(yàn)店先大批量進(jìn)貨，貨物都預(yù)繳行郵稅，消費(fèi)者下單后再轉(zhuǎn)售出去，這種通過(guò)電商“二次轉(zhuǎn)售”買(mǎi)到的商品，出了質(zhì)量問(wèn)題，消費(fèi)者實(shí)際上不能找電商維權(quán)。因此，這也限制了跨境電商的發(fā)展，目前其銷(xiāo)售的主要是價(jià)格較低的日用品。這種“二次轉(zhuǎn)售”做法商家是否需要補(bǔ)稅，是此次討論是否取消行郵稅的實(shí)質(zhì)。

數(shù)據(jù)顯示，進(jìn)口跨境電商市場(chǎng)規(guī)模迅速擴(kuò)大，2014年達(dá)到5320億元，同比增長(zhǎng)45.4%，占進(jìn)口貿(mào)易規(guī)模比例的4.4%。艾瑞咨詢預(yù)測(cè)，2025年進(jìn)口跨境電商規(guī)模將達(dá)到1.3萬(wàn)億，未來(lái)3年復(fù)合年均增速為35%。廣州市跨境電商協(xié)會(huì)的觀察人士表示，現(xiàn)在很難說(shuō)進(jìn)口跨境電商是資本的藍(lán)海還是紅海。若稅收政策變化，估計(jì)會(huì)有一些弱小差的企業(yè)出局。在網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口模式下，實(shí)力雄厚的大電商、大賣(mài)家會(huì)趁機(jī)擴(kuò)張，導(dǎo)致商業(yè)份額越來(lái)越集中；商家也會(huì)更加重視供應(yīng)鏈的管理，努力減少鏈條環(huán)節(jié)、壓縮成本，并以更大的銷(xiāo)量為籌碼向海外品牌商、經(jīng)銷(xiāo)商壓價(jià)。

進(jìn)口跨境電商包括直購(gòu)進(jìn)口和保稅進(jìn)口兩種模式。直購(gòu)進(jìn)口模式下，商品從國(guó)外直接寄送給國(guó)內(nèi)消費(fèi)者，商品狀態(tài)全程被定為“物品”；保稅進(jìn)口模式下，商品先批量進(jìn)入國(guó)內(nèi)的保稅區(qū)，再配送到國(guó)內(nèi)消費(fèi)者，商品狀態(tài)在入?yún)^(qū)時(shí)定為“貨物”（海關(guān)監(jiān)管代碼1210），出區(qū)時(shí)定為“物品”。根據(jù)海關(guān)規(guī)定，物品按行郵稅征稅，貨物按一般貿(mào)易征稅。然而，在進(jìn)口跨境電商中，不管是直購(gòu)進(jìn)口還是保稅進(jìn)口，均實(shí)行行郵稅。行郵稅是行李和郵遞物品進(jìn)口稅的簡(jiǎn)稱(chēng)，《關(guān)于調(diào)整進(jìn)出境個(gè)人郵遞物品管理措施有關(guān)事宜》是當(dāng)前進(jìn)口跨境電商的稅收指導(dǎo)文件，該文件核心有兩點(diǎn)：一是50元免稅額，應(yīng)征稅額在50元（含）以下免征，使跨境電商比一般貿(mào)易更具吸引力；二是限值，從港澳臺(tái)寄來(lái)的，限值800元；從港澳臺(tái)以外寄來(lái)的，限值1000元。對(duì)于單件不可分割物品，屬于合理自用的，可超出該限值。

（以上內(nèi)容根據(jù)相關(guān)資料整理，僅供參考）