跨境電商與自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)：稅收政策的影響與意義

“正面清單”和“負(fù)面清單”這兩個(gè)概念，國(guó)人其實(shí)并不陌生。完整的說(shuō)法應(yīng)是“正面清單管理模式”或“負(fù)面清單管理模式”，最早出現(xiàn)“負(fù)面清單”是在1994年北美自由貿(mào)易區(qū)（NAFTA）成立之時(shí)，隨后這一概念被引申到各個(gè)自由貿(mào)易區(qū)FTA的負(fù)面清單和正面清單中。（點(diǎn)擊進(jìn)入>>跨境稅改的“前世今生”專題）

從通俗意義上講，負(fù)面清單管理模式是指一國(guó)政府在引進(jìn)外資過(guò)程中，明確規(guī)定哪些經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域不開(kāi)放，除負(fù)面清單上的禁區(qū)外，其他行業(yè)、領(lǐng)域和投資活動(dòng)都是許可的，且凡是與外資的國(guó)民待遇、最惠國(guó)待遇不符的管理措施及要求均以清單方式列明。國(guó)人開(kāi)始接觸負(fù)面清單是從2013年上海實(shí)施自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)開(kāi)始的，源自《中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)外商投資準(zhǔn)入特別管理措施（負(fù)面清單）（2013年）》，其中列明了對(duì)外投資項(xiàng)目和設(shè)立外商投資企業(yè)采取的與國(guó)民待遇等不符的準(zhǔn)入措施。隨著負(fù)面清單概念的普及，“正面清單”的概念也被國(guó)人所使用。

2025年4月7日晚，財(cái)政部、海關(guān)總署與國(guó)家稅務(wù)總局等11個(gè)部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》，也就是跨境電商的“正面清單”，涵蓋1142個(gè)8位稅號(hào)商品，主要包括部分食品飲料、保健品、服裝鞋帽、家用電器以及部分化妝品、紙尿褲、兒童玩具、保溫杯、配方奶粉等。對(duì)于跨境電商的零售進(jìn)口商品，個(gè)人年度交易限制為20000元，單次交易限制為2000元，超出限制則按一般貿(mào)易全額征稅，且海淘一件商品需繳納增值稅和消費(fèi)稅，最低交稅11.9%。同時(shí)，財(cái)稅部門(mén)還提高了針對(duì)個(gè)人物品的行郵稅稅率，將原來(lái)的10%、20%、30%、50%四檔調(diào)整為三檔，分別對(duì)應(yīng)稅率為15%、30%、60%。

這一政策的出臺(tái)引發(fā)了廣泛關(guān)注和討論，有人認(rèn)為“免稅時(shí)代終結(jié)”，有人覺(jué)得“電商或遭大洗牌”，甚至出現(xiàn)“都是奶粉惹的禍”這樣的說(shuō)法。近期，一則假新聞“黃渤在海關(guān)被扣，代購(gòu)扔?xùn)|西”被瞬間轉(zhuǎn)發(fā)，雖后被發(fā)現(xiàn)是幾年前法國(guó)機(jī)場(chǎng)的舊照，但也從側(cè)面反映出人們對(duì)新的跨境電商及行郵稅收政策的高度關(guān)注。

總的來(lái)說(shuō)，新稅收政策使得進(jìn)口的食品、母嬰類和保健品等商品價(jià)格整體呈上漲趨勢(shì)，這些商品過(guò)去因單價(jià)小于500元屬免稅范圍，即使超過(guò)500元也按10%的行郵稅率繳稅，如今至少要支付增值稅和消費(fèi)稅，最小稅率為11.9%?？梢哉f(shuō)，跨境電商多年享有的“稅收優(yōu)待”就此終止。而每年20000元和單次2000元的交易額限制，明顯加大了對(duì)奢侈品的消費(fèi)抑制，這與中央提倡的去除奢靡之風(fēng)相契合，本質(zhì)上是對(duì)以往跨境電商“拆單避稅”行為的定向約束。不過(guò)，也有部分商品如化妝品、電器等在行郵稅率上有所降低，特別是服裝不需要繳納消費(fèi)稅，因此可降低8.1%的稅率。

中國(guó)跨境電商發(fā)展迅速，在全球排名第一。2025年的交易額高達(dá)5.2萬(wàn)億元，年增長(zhǎng)率為30%。然而，2025年中國(guó)進(jìn)出口總額為24.59萬(wàn)億元，同比下降7%，其中進(jìn)口總額10.45萬(wàn)億元，同比下降13.2%?？缇尺M(jìn)口電商實(shí)現(xiàn)跨越式增長(zhǎng)，互聯(lián)網(wǎng)公司、創(chuàng)業(yè)公司、傳統(tǒng)零售商等紛紛涉足該領(lǐng)域，但其中也存在諸多問(wèn)題，如海外假冒偽劣產(chǎn)品泛濫，“合理避稅”的逃稅方式屢見(jiàn)不鮮。此次稅率調(diào)整是在深入了解關(guān)鍵和癥結(jié)問(wèn)題后，有針對(duì)性地通過(guò)稅率漲跌進(jìn)行鼓勵(lì)和打壓。從積極方面看，此次稅率調(diào)整對(duì)跨境電商供給側(cè)結(jié)構(gòu)性調(diào)整具有積極作用，有實(shí)力的跨境電商將進(jìn)一步整合擴(kuò)展市場(chǎng)、改善服務(wù)、提高效率，逐步與其他進(jìn)口貿(mào)易企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，引領(lǐng)行業(yè)向規(guī)?；?、規(guī)范化、集約化和系統(tǒng)化方向發(fā)展，形成更具競(jìng)爭(zhēng)力的國(guó)際供應(yīng)鏈體系。但從消極方面看，超過(guò)八成的小微跨境電商因無(wú)法再依靠國(guó)內(nèi)外差價(jià)的經(jīng)營(yíng)模式獲利，將直接被市場(chǎng)淘汰。

此次稅改，尤其是加強(qiáng)行郵稅監(jiān)管，具有更深層次的意義，它將側(cè)面推動(dòng)各自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)的消費(fèi)市場(chǎng)發(fā)展。在美國(guó)主導(dǎo)的跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定TPP和跨大西洋貿(mào)易與投資伙伴關(guān)系協(xié)議TTIP的雙重壓力下，中國(guó)創(chuàng)新性地提出了“一帶一路”和“自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)”的國(guó)家戰(zhàn)略。2023年8月，中國(guó)正式批準(zhǔn)設(shè)立中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)；2024年12月，批準(zhǔn)在廣東、天津和福建設(shè)立第二批自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)；如今，第三批自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)也即將落地。

TPP和TTIP對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的最大威脅在于其成員間逐步形成的零關(guān)稅，所產(chǎn)生的貿(mào)易轉(zhuǎn)移和貿(mào)易創(chuàng)造將直接影響中國(guó)與主要貿(mào)易國(guó)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。而上海等地設(shè)立自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)的目的就是要實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)上的零關(guān)稅、貿(mào)易轉(zhuǎn)移和貿(mào)易創(chuàng)造。

中國(guó)擁有5.2萬(wàn)億元的海淘市場(chǎng)和1.2萬(wàn)億元的全球第一大奢侈品消費(fèi)市場(chǎng)，中國(guó)游客被國(guó)際公認(rèn)為“行走的錢(qián)包”，這部分市場(chǎng)需求是客觀存在的。與其將這部分利潤(rùn)拱手讓給各國(guó)的零售商業(yè)渠道，不如轉(zhuǎn)移到未來(lái)遍地開(kāi)花的自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)。當(dāng)一個(gè)渠道如跨境電商及行郵自帶受到抑制時(shí)，必然會(huì)催生一個(gè)新的供應(yīng)和消費(fèi)渠道，自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)便是一個(gè)理想的選擇。

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