跨境電商行業(yè)的風險與合規(guī)之路

在跨境電商領(lǐng)域，買單出口曾是不少中小賣家采用的出口方式，但這種操作存在諸多問題。買單出口并非以賣家自身公司名義報關(guān)，而是購買其他有出口權(quán)公司的單證來完成報關(guān)操作，如發(fā)票、裝箱單、報關(guān)委托書、核銷單和特殊證書等。如此一來，境外資金難以回到國內(nèi)企業(yè)公賬，只能通過私戶收款，潛藏著巨大風險。需注意的是，2025年起，買單出口這種行為將會受到嚴格查處，那么跨境電商的境外資金該如何合規(guī)安排回流呢？

近期有不少相關(guān)案例揭示了買單出口的嚴重后果。2025上半年，深圳華南城一跨境出口企業(yè)就因“買單報關(guān)”的跨境電商行為被稅務(wù)稽查，補罰金額高達336萬。該企業(yè)2021年在增值稅、企業(yè)所得稅上作0申報，深圳稅務(wù)第三稽查局依據(jù)跨境電商平臺銷售記錄等證據(jù)，查實該跨境電商企業(yè)隱瞞收入7,463萬。之所以作0申報，是因其以“買單報關(guān)“方式出口，企業(yè)誤以為這種方式出口，海關(guān)、電子口岸沒有出口數(shù)據(jù)，稅務(wù)局就稽查不到其銷售情況。最終，該企業(yè)的出口收入被稅務(wù)局以”視同內(nèi)銷“補征增值稅及附加稅費，核定企業(yè)所得稅，并處以0.5倍罰款，合計336萬元。6月，深圳某區(qū)稅務(wù)局接連公布了9起跨境企業(yè)補稅通知書，這些跨境企業(yè)因產(chǎn)品不適用出口退（免）稅政策，未如實申報銷售額，通過“買單報關(guān)”方式出口，被稅務(wù)機關(guān)要求限期補稅。從這些曝光的案件可以看出，“買單出口”所涉及的問題極為嚴重。稅務(wù)局的回溯審查可能長達數(shù)年，且補稅可能只是問題的一部分。一旦涉及騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票、非法經(jīng)營、逃稅或提供虛假證明文件等罪行，后果不堪設(shè)想。據(jù)最新新聞報道，某地又有多家企業(yè)因類似問題被查處，這進一步警示了跨境電商行業(yè)需重視合規(guī)經(jīng)營。

跨境電商境外資金的合規(guī)回流方式

跨境電商境外資金回流主要有三種合規(guī)方式：貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、境外投資備案（ODI）。

貨物貿(mào)易方式方面，跨境電商可通過其境內(nèi)公司與海外公司進行規(guī)范的貨物貿(mào)易往來，實現(xiàn)境外資金的合理回流。在出口時，可選擇如0110、9710、9810等報關(guān)方式，保證貨物以國內(nèi)公司名義正式報關(guān)出口，從而享受出口退稅政策。在此過程中，要注意幾點：一是確保貨物以國內(nèi)公司名義報關(guān)，形成海關(guān)和稅務(wù)的正式記錄，為后續(xù)資金回流和稅務(wù)處理提供合法依據(jù)；二是國內(nèi)公司要確保有對應(yīng)的貨物采購記錄及物流報關(guān)費用，并要求上游供應(yīng)商提供增值稅專用發(fā)票，避免利潤虛高；三是在報關(guān)和結(jié)算中，應(yīng)保證報關(guān)單上的購買方與實際付款方一致，確保貿(mào)易的真實性和合規(guī)性。

服務(wù)貿(mào)易方式上，跨境電商可通過為境外公司提供代運營服務(wù)等，收取服務(wù)貿(mào)易款項來實現(xiàn)資金回流。這涵蓋了供應(yīng)鏈管理、企業(yè)運營、內(nèi)部管理、產(chǎn)品研發(fā)、信息技術(shù)等服務(wù)。通過向稅局申請“跨境應(yīng)稅行為免稅服務(wù)備案”，可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。在此過程中，要確保資金與業(yè)務(wù)的匹配性，體現(xiàn)服務(wù)貿(mào)易的真實性和合規(guī)性。

境外投資備案（ODI）方面，中國大陸企業(yè)若有設(shè)立境外子公司、并購、參股等投資行為，需進行境外投資備案。這有助于保證資金合規(guī)出境，同時方便境外利潤以股息分紅等形式回流國內(nèi)。此外，境外投資備案還能使企業(yè)享受各級財政部門的資金補貼政策?？缇畴娚藤Y金流轉(zhuǎn)的整個過程需要各個環(huán)節(jié)緊密配合和合規(guī)操作，企業(yè)必須確保資金的合規(guī)回流，為自身的穩(wěn)健發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（來源：范老師聊跨境財稅）

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