跨境電商常見的6種報(bào)關(guān)模式

在回答這個(gè)問題之前，先來了解跨境電商企業(yè)常見的報(bào)關(guān)模式有哪些，以及目前這些報(bào)關(guān)方式的使用現(xiàn)狀，以便幫助跨境賣家朋友們更好地選擇適合自身情況的出口報(bào)關(guān)方式。

目前，跨境電商企業(yè)常見的報(bào)關(guān)監(jiān)管模式有6種，分別是：0110、1210、9610、1039、9710、9810。

圖片來源：跨境電商財(cái)稅課堂自制

0110又稱一般貿(mào)易模式，是跨境電商企業(yè)目前使用最多且最成熟的一種報(bào)關(guān)模式。這種報(bào)關(guān)方式很簡(jiǎn)單，對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品以及產(chǎn)品的報(bào)關(guān)口岸沒有限制。其特點(diǎn)是B2B線上/線下交易，企業(yè)使用時(shí)，需要隨附委托書、合同、發(fā)票、提單、裝箱單等單證。要使用0110報(bào)關(guān)模式，需要有一個(gè)境外的B端企業(yè)作為采購商。很多在采購環(huán)節(jié)可以取得發(fā)票的跨境B2C賣家，想使用0110來申辦退稅，一般會(huì)先成立一家香港公司，用中國公司先銷售給香港的公司，香港公司再銷售給海外的個(gè)人客戶，在報(bào)關(guān)程序上變成B2B2C模式。這種模式下，因?yàn)橹袊沿浳镤N售給香港公司的時(shí)候，就已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售了，滿足了出口退稅的條件，這個(gè)時(shí)候國內(nèi)公司就可以申請(qǐng)出口退稅。

9610俗稱集貨模式，適合小包裹、數(shù)量少批次多的電商。它采用“清單核放，匯總申報(bào)”的方式，由跨境企業(yè)將數(shù)據(jù)推送給稅務(wù)、外匯管理部門，實(shí)現(xiàn)退稅。清單核放即跨境電商出口企業(yè)將“三單信息”（訂單、支付單、物流單）推送到單一窗口，海關(guān)審核通過即可辦理貨物放行手續(xù)；匯總申報(bào)則是企業(yè)完成“清單核放”流程后，將出口商品的數(shù)據(jù)向海關(guān)定期匯總申報(bào)，海關(guān)出具報(bào)關(guān)單退稅證明，解決企業(yè)出口退稅難題。所以，“清單核放、匯總申報(bào)”是9610模式的核心所在。9610的優(yōu)點(diǎn)是將整個(gè)跨境銷售流程化整為零，讓中小賣家能夠直接將商品郵寄到境外消費(fèi)者手中，同時(shí)避免了繁瑣的報(bào)關(guān)手續(xù)和高額的成本。然而，在實(shí)際操作中，目前仍然存在一些問題。其中物流報(bào)關(guān)和核定征收是兩大關(guān)鍵問題。并不是所有的貨代都具備9610的資質(zhì)，這可能造成物流費(fèi)用等高出原有成本；其次很多跨境賣家走9610的原因是采購源頭拿不到發(fā)票，希望借9610的核定征收來降低稅負(fù)，但這種所謂的“政策紅利”是否能持久，是否不會(huì)被秋后算賬，這里要打一個(gè)問號(hào)。要知道薇婭以及眾多網(wǎng)紅利用“核定征收”避稅被罰13個(gè)億，一旦面臨補(bǔ)稅，最終買單的還是賣家自己。最后9610需要在指定口岸，以深圳為例，目前在深圳能走9610的口岸只有兩個(gè)，一個(gè)是深圳前?？诎?，另一個(gè)是深圳機(jī)場(chǎng)口岸；跨境賣家企業(yè)需要提前在海關(guān)完成備案，并且對(duì)申報(bào)出關(guān)的情況要定期匯總上報(bào)，一方面手續(xù)流程，長期看其實(shí)未必簡(jiǎn)便，查驗(yàn)連帶風(fēng)險(xiǎn)總體未必微小。

1039學(xué)名“市場(chǎng)采購貿(mào)易”，是2014年海關(guān)總署推出的一種特殊的海關(guān)監(jiān)管方式。是指由符合條件的經(jīng)營者在經(jīng)認(rèn)定的市場(chǎng)集聚區(qū)內(nèi)采購的、單票報(bào)關(guān)單貨值不超過15萬美元、并在指定口岸辦理出口商品通關(guān)手續(xù)的貿(mào)易方式。目前市場(chǎng)上對(duì)1039的宣傳讓很多賣家認(rèn)為這是國家給跨境電商開的合規(guī)“口子”，但實(shí)際上營銷的成分居多。1039出臺(tái)的背景是國內(nèi)一些“市場(chǎng)聚集區(qū)”，比如義烏小商品城、花都皮革城、泉州石獅服裝城等里很多小商戶，由于“貨散、單小、品種又多”，存在不好找物流商拼柜、自己沒有出口能力和資質(zhì)、供應(yīng)商沒有辦法提供發(fā)票等問題。第一批試點(diǎn)是浙江義烏市場(chǎng)采購試點(diǎn)；第二批試點(diǎn)是江蘇海門疊石橋國際家紡城、浙江海寧皮草城；第三批試點(diǎn)是江蘇常熟服裝城、廣州花都皮革皮具市場(chǎng)、山東臨沂商城工程物資市場(chǎng)、武漢漢口北國際商品交易中心、河北白溝箱包市場(chǎng)；第四批試點(diǎn)是溫州（鹿城）輕工產(chǎn)品交易中心、泉州石施服裝、湖南高橋大市場(chǎng)、亞洲國際家具材料交易中心（佛山）、中山市利和燈博中心、成都國際商貿(mào)城等6家市場(chǎng)；第五批試點(diǎn)是遼寧西柳服裝城、云南昆明俊發(fā).新螺螄灣國際商貿(mào)城、深圳華南國際工業(yè)原料城、云南瑞麗國際商品交易市場(chǎng)（邊貿(mào)商品城市）等17家市場(chǎng)。很多采購拿不到發(fā)票的跨境賣家，聽從代理機(jī)構(gòu)的建議利用1039政策進(jìn)行出口，希望借由1039的方式，以比較低的成本讓境外的錢合法回到國內(nèi)。但建議謹(jǐn)慎使用1039，主要原因有5點(diǎn)：1. 大部分賣家并不滿足條件，而是“硬靠政策”！1039針對(duì)的是“市場(chǎng)聚集區(qū)”里的商戶，即上述這些指定區(qū)域才可以做1039。但目前市場(chǎng)上存在在當(dāng)?shù)貟炜孔?cè)一個(gè)個(gè)體戶，實(shí)際經(jīng)營卻并不在當(dāng)?shù)氐那闆r，這種“硬靠政策”的做法，很可能給自己未來埋雷。2. “核定征收”風(fēng)險(xiǎn)不可小覷！1039出臺(tái)的目的是解決市場(chǎng)聚集區(qū)的小商戶的通關(guān)難點(diǎn)的，但外界對(duì)它的關(guān)注點(diǎn)卻放在了所得稅“核定征收”，意思是不用發(fā)票，可以直接按5%-10%的利潤率來核定利潤，甚至可能一分錢稅都不用交。聽起來好像很誘人，但實(shí)際上賣家大部分是以有限公司經(jīng)營的，在亞馬遜等平臺(tái)上也是以有限公司開店；賣家的業(yè)務(wù)并不是小商戶，而是體量大的有限公司；而且并不在“市場(chǎng)聚集地”經(jīng)營，實(shí)際人員和倉庫規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)脫離了個(gè)體工商戶的實(shí)質(zhì)。有些賣家為了“多回利潤”，還會(huì)注冊(cè)多家個(gè)體戶用來走1039，通過分拆達(dá)到稀釋利潤的目的，從單個(gè)看沒毛病，但這種“轉(zhuǎn)嫁”手段，若未來被查，很可能視同“公司收入”，按收入或核定利潤的25%補(bǔ)企業(yè)所得稅，并按20%補(bǔ)個(gè)人所得稅，以及相應(yīng)罰款和滯納金。3. 核定征收政策不具備可持續(xù)性！部分地方政府希望借由“1039”的試點(diǎn)，在解決小商戶通關(guān)難的同時(shí)，給當(dāng)?shù)卣猩桃Y和解決財(cái)政收入，但收入上來了，稅收卻并沒有跟上，當(dāng)?shù)囟惥质欠裾J(rèn)可1039的核定征收，這又是另外一碼事。而且核定征收不穩(wěn)定，通俗點(diǎn)兒說，今年能核定，不能代表明年能核定。也就是說跨境賣家走1039，不具備可持續(xù)性。4. 個(gè)體工商戶承擔(dān)無限連帶責(zé)任！走1039要在市場(chǎng)采購貿(mào)易試點(diǎn)地注冊(cè)個(gè)體工商戶；本來用有限公司經(jīng)營，現(xiàn)在變成了個(gè)體工商戶走業(yè)務(wù)，大家都知道個(gè)體工商戶是承擔(dān)無限責(zé)任的，未來若涉及任何風(fēng)險(xiǎn)，都要用法定經(jīng)營者或經(jīng)營者的家庭財(cái)產(chǎn)來承擔(dān)責(zé)任。5. 沒有公司價(jià)值！用個(gè)體工商戶走流水，融資都不好融，國家現(xiàn)在都在鼓勵(lì)個(gè)體戶轉(zhuǎn)型升級(jí)成有限公司。如果1039真的這么好，為什么行業(yè)內(nèi)的大賣都不用這種模式？綜上，建議跨境的賣家，慎重選擇1039這種模式。

1210又名保稅區(qū)貿(mào)易模式，俗稱“備貨模式”。是國內(nèi)企業(yè)根據(jù)海外市場(chǎng)預(yù)期，將產(chǎn)品提前備貨進(jìn)入保稅倉庫，再在電商平臺(tái)上架銷售，該模式企業(yè)整批備貨至保稅倉庫，賣出一件清關(guān)一件。特別適用于生產(chǎn)制造企業(yè)“賣全球”的電商貨物。1210出去和0110的貨物流是差不多，但是在出口退稅的時(shí)候需要提交核準(zhǔn)單?！?210”模式和“9610”模式最大的區(qū)別是：1210是尚未銷售的商品，存放在保稅倉庫，需要等待銷售完成之后，才會(huì)清關(guān)，再運(yùn)輸?shù)较M(fèi)者手中。9610是已經(jīng)售出的商品（直郵商品），存放的是保稅倉庫的暫存區(qū)，等待清關(guān)和國內(nèi)運(yùn)輸。即1210是跨境備貨，9610是跨境集貨。在實(shí)際操作中，1210保稅區(qū)備貨模式更多用于跨境電商進(jìn)口。

“9710”簡(jiǎn)稱“跨境電商B2B直接出口”，境內(nèi)企業(yè)通過跨境電商平臺(tái)與境外企業(yè)達(dá)成交易后，通過跨境物流將貨物直接出口至境外企業(yè)?！?610”、“9710”模式都是指境內(nèi)企業(yè)直接發(fā)貨至境外購買人手中，區(qū)別就是“9610”是企業(yè)至個(gè)人的B2C模式，而“9710”則是企業(yè)至企業(yè)的B2B模式，所以一般“9710”的貨量和貨值更高。目前9710和9810這2種報(bào)關(guān)方式，用得比較少，很多跨境賣家走9710更多是為了申請(qǐng)政府補(bǔ)助。

9810即境內(nèi)跨境電商企業(yè)將貨物批量出口至海外倉（例如，亞馬遜FBA、第三方海外倉、自建海外倉），通過跨境電商平臺(tái)完成在線交易，再由海外倉送達(dá)境外消費(fèi)者手中。做9810，企業(yè)需要辦理海外倉相關(guān)備案手續(xù)。企業(yè)在商品到達(dá)海外倉之后，完成銷售動(dòng)作并對(duì)應(yīng)收匯，即可申報(bào)出口退稅。做9810需要提供海外倉的倉儲(chǔ)費(fèi)，以及對(duì)應(yīng)的貨物到了海外倉之后有進(jìn)行外匯的收匯，才可以完成出口退稅的一個(gè)操作。再者，9810的報(bào)關(guān)金額是預(yù)估的，因?yàn)閳?bào)關(guān)金額實(shí)際上是根據(jù)大批量的產(chǎn)品儲(chǔ)存到境外的海外倉預(yù)估的，這和收匯金額對(duì)不上，這種情況下走9810，對(duì)于企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)以及報(bào)關(guān)價(jià)值這一塊實(shí)際上就要求非常嚴(yán)格，這是目前走9810的一個(gè)難點(diǎn)。

以上就是跨境電商常見的6種報(bào)關(guān)模式，跨境賣家可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)類型，選擇合適的報(bào)關(guān)模式。想要了解更多跨境電商財(cái)稅合規(guī)知識(shí)，歡迎持續(xù)關(guān)注“跨境電商財(cái)稅課堂”！

（來源：跨境電商財(cái)稅課堂）

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