個體工商戶納稅政策解析

2025年，小規(guī)模納稅人的個體工商戶增值稅免稅標準有所變化。月收入額在10萬以內(nèi)，季度不超過30萬，若在此額度內(nèi)開普通發(fā)票，或是申報不開發(fā)票的收入，均可免征增值稅。但要是開了增值稅專用發(fā)票，或季度超過30萬的額度，那就得交1%的增值稅，無法享受免稅。比如一年營業(yè)額120萬，不用交增值稅；若一年300萬營業(yè)額，就要按1%交3萬塊錢的增值稅。

個體工商戶還有個關(guān)鍵稅種，即生產(chǎn)經(jīng)營的個人所得稅，其繳稅方式主要有查賬征收和核定征收兩種。

查賬征收：若個體戶實行查賬征收，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，作為應納稅所得額。適用5%至35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。若個體工商戶利潤超過50萬，就得按35%交個人所得稅。個體業(yè)主工資不作為成本、費用扣除，但可扣除生計費用每年60000元。查賬征收要求建賬，核算收入、成本與費用，按稅法要求核實經(jīng)營所得額，依照國家規(guī)定的經(jīng)營所得適用的個人所得稅累進稅稅率，計算出個稅。查賬征收的應納稅額=經(jīng)營所得額x個人所得稅累進稅稅率-速算扣除數(shù)，稅額按期自主申報和預繳，年度再進行匯算清繳。今年，全國多個地區(qū)稅務局發(fā)布重要通知，為防范涉稅風險，要求個體工商戶調(diào)整稅款征收方式，從定期定額征收變?yōu)椴橘~征收，并明確了完成時間，否則將被稅務局催促整改。像江蘇、黑龍江、海南等地稅務局明確發(fā)布個體工商戶查賬征收公告，上海、山東、浙江 、貴州、福建、湖北等地已逐漸取消核定征收政策。比如上海，早在2021年就取消新設(shè)企業(yè)核定征收，已辦好核定征收的一般納稅人企業(yè)，2021年起全部改為查賬征收。山東今年8月份發(fā)布公告，將3138戶納稅人的定期定額征收方式全部轉(zhuǎn)為查賬征收！

核定征收：是按所屬行業(yè)核定利潤率，確定應納稅所得額。每個省份、地區(qū)核定的稅率不同，綜合下來核定的個稅大概在1%-2%，甚至有的地區(qū)更低，只有零點幾，所以核定征收綜合稅負很低。核定征收適用于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或因其他原因難以準確確定應納稅額的情況。稅務局根據(jù)經(jīng)營情況核定應稅收入和附征率來征個稅，即核定應稅收入（營業(yè)額或應納稅所得額）和核定附征率（所得稅率）。核定征收的應納稅額=應稅收入x附征率。核定征收的稅額，稅務局會定期從綁定的銀行卡自動扣繳。一般來說，稅務局會根據(jù)個體戶開票情況，核定個體工商戶應納稅經(jīng)營額。比如個體工商戶A公司，是銷售商品的企業(yè)，核定月應納稅經(jīng)營額70000元，當A公司開票金額小于或等于70000元時，稅務局會按0.3%自動扣除該公司個人所得稅；超過此范圍，A公司需根據(jù)銷售金額（不含稅金額）申報個人所得稅。注意，個體工商戶經(jīng)營范圍銷售產(chǎn)品和服務行業(yè)只能選一種，這樣稅務局才能核定個人所得稅。另外，有些地區(qū)有雙免政策，即每月營業(yè)額在10萬以內(nèi)，當?shù)囟愂照吆脮r，會減免增值稅和個人所得稅。當然，這個政策一般企業(yè)較難享受。對于跨境電商企業(yè)來說，合理、合法、合規(guī)利用好個體工商戶政策很有必要，特別是隨著跨境新政1039的落地執(zhí)行，更是離不開個體工商戶，而且個體工商戶對企業(yè)稅務規(guī)劃也有諸多好處！

（來源：范老師聊跨境財稅）

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