自2018年的Wayfair案件后，亞馬遜、Etsy等線上銷售平臺(tái)在繳納銷售稅的責(zé)任上出現(xiàn)了顯著的變革，從單一的基于物理關(guān)系，逐漸演變?yōu)橥瑫r(shí)考慮物理和經(jīng)濟(jì)并行的狀況。線上賣家所面臨的最大挑戰(zhàn)在于各州在定義“關(guān)聯(lián)”方面的不統(tǒng)一和不斷變化。

第一章 物理關(guān)聯(lián)的核心：人和財(cái)產(chǎn)

盡管美國最高法院對(duì)經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)的裁定，但各州長期形成的物理關(guān)聯(lián)規(guī)則并未受到影響。相較于經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)的“累計(jì)計(jì)算”性質(zhì)，賣家更需要密切關(guān)注物理關(guān)聯(lián)的評(píng)估。

對(duì)于因州而異的物理關(guān)聯(lián)規(guī)則，賣家無需過度緊張。無論各州如何定義物理關(guān)聯(lián)，其核心要素始終不變：人和財(cái)產(chǎn)。

物理關(guān)聯(lián)的“靈魂三問”

1. 公司的員工主要駐地是哪里？

2. 公司固定的營業(yè)地點(diǎn)位于何處？

3. 公司是否有臨時(shí)營業(yè)場(chǎng)所，如展會(huì)上的展臺(tái)？

對(duì)于使用亞馬遜FBA服務(wù)的賣家而言，存放在第三方倉庫的公司庫存也可能被視為物理關(guān)聯(lián)。例如，加州和賓夕法尼亞州明確規(guī)定，若庫存放置在該州的第三方運(yùn)營中心，則被視為在該州開展業(yè)務(wù)，需繳納州稅。FBA賣家必須實(shí)時(shí)監(jiān)控庫存分布情況，以滿足銷售稅的合規(guī)性要求。

第二章 經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)的評(píng)估要素

在確認(rèn)未觸發(fā)物理關(guān)聯(lián)后，賣家需進(jìn)一步評(píng)估經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)。與物理關(guān)聯(lián)相似，各州在設(shè)立經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)法規(guī)時(shí)，主要考慮以下五個(gè)因素：

門檻因素

多數(shù)州采用南達(dá)科他州的經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)門檻標(biāo)準(zhǔn)，即當(dāng)銷售額達(dá)到100,000美元或交易筆數(shù)達(dá)到200筆及以上時(shí)。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)如加州和紐約州，其經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)的門檻會(huì)相應(yīng)提高。

或與和測(cè)試

除了康涅狄格州和紐約州，其余45個(gè)收取銷售稅的州采用“或”測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)，即達(dá)到100,000美元或200筆交易中的任何一個(gè)條件，就需要進(jìn)行銷售稅注冊(cè)。“和”測(cè)試則要求賣家同時(shí)滿足金額和交易筆數(shù)的條件。

計(jì)入總銷售額的銷售

大多數(shù)州使用總銷售額作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，包括應(yīng)稅和非應(yīng)稅銷售；一些州僅包括應(yīng)稅或免稅銷售，轉(zhuǎn)售銷售不被計(jì)入；而另一些州則遵循應(yīng)稅銷售原則。賣家需注意，若涉及轉(zhuǎn)售或銷售給免稅組織（如非盈利組織、等），需提供或收集相應(yīng)的豁免證書。

銷售時(shí)間段與超閾值后的注冊(cè)時(shí)機(jī)

經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)的起征點(diǎn)有特定的時(shí)間段規(guī)定。多數(shù)州以日歷年為測(cè)量日期，但也有例外。一旦銷售額超過閾值，大多數(shù)州要求在下一筆交易前完成銷售稅號(hào)的注冊(cè)。賣家必須實(shí)時(shí)監(jiān)控自己的銷售活動(dòng)，確保及時(shí)注冊(cè)。

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