自2020年1月1日起，歐盟內(nèi)B2B跨境交易必須進(jìn)行免稅申報(bào)。在歐盟其他國(guó)家，這一申報(bào)被稱為intrastate申報(bào)；在德國(guó)，則稱為ZM申報(bào)（德語(yǔ)全稱為Zusammenfassende Meldung）。

對(duì)于電商賣(mài)家而言，當(dāng)在歐盟內(nèi)產(chǎn)生B2B跨境免稅銷售訂單時(shí)，除了提交正常的增值稅申報(bào)外，還需同時(shí)提交intrastate申報(bào)（德國(guó)稱為ZM申報(bào)）。如果一方進(jìn)行了申報(bào)而另一方?jīng)]有，未申報(bào)的一方可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)構(gòu)視為B2C訂單，并按照發(fā)貨國(guó)的稅率進(jìn)行征稅處理。

許多賣(mài)家可能對(duì)歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售及申報(bào)的流程不太了解。下面我們將通過(guò)實(shí)例來(lái)詳細(xì)解釋。

實(shí)例一：跨國(guó)B2B銷售

亞馬遜賣(mài)家的企業(yè)購(gòu)（Amazon Business）開(kāi)通后，若商品存放在德國(guó)的FBA倉(cāng)庫(kù)，并由其他歐盟國(guó)家的企業(yè)買(mǎi)家在Amazon平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)了這些FBA商品。當(dāng)這些商品從亞馬遜德國(guó)FBA倉(cāng)庫(kù)發(fā)送到另一個(gè)歐盟國(guó)家時(shí)，這樣的交易是免稅的，即歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅銷售。

實(shí)例二：跨國(guó)B2B銷售申報(bào)

比如，一家位于盧森堡的亞馬遜公司給德國(guó)站點(diǎn)的賣(mài)家開(kāi)具了廣告發(fā)票/服務(wù)發(fā)票，這便是跨國(guó)B2B服務(wù)銷售。

當(dāng)盧森堡公司進(jìn)行了這項(xiàng)跨國(guó)B2B銷售申報(bào)時(shí)，對(duì)應(yīng)的德國(guó)賣(mài)家也需根據(jù)其銷售金額進(jìn)行相應(yīng)的跨國(guó)B2B采購(gòu)申報(bào)。此銷售的VAT稅率為0，即只需申報(bào)稅金為0，無(wú)需繳納稅費(fèi)。換句話說(shuō)，進(jìn)行跨國(guó)B2B銷售的亞馬遜賣(mài)家，對(duì)應(yīng)的歐盟企業(yè)賣(mài)家也需要進(jìn)行相同金額的跨國(guó)B2B采購(gòu)申報(bào)。

在德國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)需特別注意ZM申報(bào)。若未能按時(shí)或正確提交ZM申報(bào)，可能會(huì)面臨高達(dá)5,000歐元的罰款。

德國(guó)稅務(wù)申報(bào)時(shí)間要求：每月10日前完成申報(bào)。

那么，德國(guó)ZM申報(bào)都包含哪些內(nèi)容呢？

德國(guó)要求從事跨國(guó)B2B交易的賣(mài)家必須在歐盟內(nèi)進(jìn)行B2B跨境免稅的ZM申報(bào)。對(duì)于使用延期結(jié)關(guān)方式的收貨人，必須在目的地國(guó)家進(jìn)行INTRASTAT采購(gòu)申報(bào)。海關(guān)署將嚴(yán)格跟蹤VIES增值稅信息交換系統(tǒng)下貨物的去向，未進(jìn)行申報(bào)的INTRASTAT將受到罰款處罰。即使是非實(shí)際的B2B交易，由于不同國(guó)家的稅務(wù)編號(hào)是獨(dú)立的，因此也需要提交相關(guān)數(shù)據(jù)。

近期，我們收到的來(lái)自德國(guó)稅務(wù)局的信函涉及到了幾乎所有客戶。我們猜測(cè)德國(guó)稅務(wù)局接下來(lái)可能會(huì)嚴(yán)格審查遞延數(shù)據(jù)以及0稅率的跨國(guó)發(fā)票申報(bào)情況。

信函內(nèi)容主要針對(duì)以下兩種情況：一是在歐盟其他國(guó)家為賣(mài)家提供服務(wù)的公司；二是通過(guò)歐盟其他國(guó)家進(jìn)行遞延并將貨物運(yùn)送到德國(guó)的情況。無(wú)論是哪種情況，如果涉及到0稅率的跨國(guó)發(fā)票類服務(wù)銷售或采購(gòu)，都需要進(jìn)行相應(yīng)的申報(bào)。此前由于不明確是否每個(gè)公司都進(jìn)行了這個(gè)服務(wù)性的跨國(guó)銷售申報(bào)，多數(shù)賣(mài)家也沒(méi)有主動(dòng)去做對(duì)應(yīng)的采購(gòu)申報(bào)。但現(xiàn)在收到德國(guó)稅局信件后，建議賣(mài)家盡快進(jìn)行自查并修正。

對(duì)于通過(guò)歐盟其他國(guó)家進(jìn)行清關(guān)遞延并將貨物配送到德國(guó)的情況，貨代公司在歐盟其他國(guó)家會(huì)進(jìn)行免稅的銷售申報(bào)，但客戶也必須在德國(guó)進(jìn)行相應(yīng)的采購(gòu)申報(bào)。目前很多客戶沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的申報(bào)或者只進(jìn)行了少量的申報(bào)。德國(guó)稅務(wù)局要求客戶自行檢查并修正任何少報(bào)或漏報(bào)的情況。

對(duì)于少報(bào)的情況應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)呢？建議在對(duì)應(yīng)的德國(guó)年報(bào)表上進(jìn)行修正，特別是針對(duì)2022年的歐盟內(nèi)部0稅率的采購(gòu)申報(bào)。如果未進(jìn)行修正，可能會(huì)被稅務(wù)局要求按照應(yīng)稅銷售額繳稅，包括正常遞延、移倉(cāng)以及亞馬遜為客戶提供的服務(wù)性發(fā)票等。即德國(guó)稅務(wù)局可能會(huì)將上述兩種情況的歐盟內(nèi)部0稅率的采購(gòu)銷售額視為應(yīng)稅收入，并要求按照19%的比例補(bǔ)繳稅款。

遵守德國(guó)及歐盟的申報(bào)規(guī)定是十分重要的。我們強(qiáng)烈建議各位賣(mài)家和企業(yè)盡快了解并遵守相關(guān)規(guī)定，以避免可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和罰款。

（來(lái)源：跨境VAT&EPR）

以上內(nèi)容為轉(zhuǎn)載內(nèi)容，僅代表原作者觀點(diǎn)，不代表本平臺(tái)立場(chǎng)。轉(zhuǎn)載需經(jīng)原作者同意并確保內(nèi)容的準(zhǔn)確性及合法性。