今天我們來聊聊一個(gè)對許多賣家來說可能不太了解的領(lǐng)域——免稅的歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售申報(bào)。

以亞馬遜賣家為例，當(dāng)他們在Amazon Business（企業(yè)購買）上開展業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)面臨大量的企業(yè)買家。假設(shè)你在德國有庫存，一個(gè)來自其他歐盟國家的企業(yè)買家在平臺(tái)上下單，貨物從亞馬遜的德國倉庫發(fā)送到另一個(gè)歐盟國家。這樣的交易是免稅的，被稱為歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅銷售。

那么如何判斷呢？買家需要擁有一個(gè)歐盟稅號(hào)，通常是到貨國的歐盟稅號(hào)，以證明買家是一個(gè)企業(yè)而非個(gè)人消費(fèi)者。亞馬遜賣家可以通過亞馬遜出具的VAT Transaction report來確認(rèn)買家的身份。如果在BY欄看到買家有到貨國的VAT號(hào)碼，那么就可以判斷這是一個(gè)企業(yè)買家。

商品需要從歐盟的一個(gè)國家派送到另一個(gè)國家，這是免稅銷售的第二個(gè)前提，即跨境。亞馬遜賣家可以通過查看VAT Transaction Report或訂單詳情頁來判斷訂單是否跨境。如果訂單包裹的發(fā)貨國和到貨國是兩個(gè)不同的歐盟國家，那么這就是一個(gè)歐盟內(nèi)部跨境交易。

從2020年1月1日起，新規(guī)定要求賣家必須在發(fā)貨國進(jìn)行歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅申報(bào)。在英國，這種申報(bào)被稱為EC Sale List申報(bào)。在德國則稱為ZM申報(bào)。當(dāng)電商賣家產(chǎn)生歐盟B2B跨境免稅銷售訂單時(shí)，不僅需要提交正常的增值稅申報(bào)，還需同時(shí)提交EC Sale List的申報(bào)。否則，該筆訂單將按照發(fā)出國的稅率進(jìn)行應(yīng)稅處理。這兩項(xiàng)申報(bào)從2020年開始成為歐盟內(nèi)部VAT申報(bào)不可或缺的兩個(gè)部分。

值得注意的是，市場上有些稅務(wù)代理可能會(huì)將正常的增值稅申報(bào)、遞延清關(guān)貨物流轉(zhuǎn)和EC Sale List（ZM）申報(bào)分開并額外收費(fèi)，這表現(xiàn)出對合規(guī)業(yè)務(wù)不熟悉和不專業(yè)。在EC Sale List申報(bào)（ZM申報(bào)）中，賣家必須填寫每個(gè)買家的歐盟增值稅稅號(hào)以及申報(bào)期間購買的所有商品的貨值總額，并以電子方式提交給稅務(wù)局。

亞馬遜的泛歐計(jì)劃中的移倉（FC-Transfer）其實(shí)是歐盟跨境B2B銷售的一種特殊形式。在英國的VAT稅務(wù)審查中也有所提及。由于這個(gè)問題的特殊性，我們將不在此展開。最后提醒賣家注意，一旦有上述的歐盟跨境B2B銷售，必須提供相應(yīng)發(fā)票。發(fā)票上不得標(biāo)注增值稅，并標(biāo)注該筆交易為免稅的歐盟內(nèi)部供應(yīng)。

關(guān)于遞延清關(guān)，很多跨境電商使用荷蘭和比利時(shí)來解決進(jìn)口問題。當(dāng)貨物通過荷蘭和比利時(shí)進(jìn)口到德國時(shí)，如果不在當(dāng)?shù)劁N售，跨境電商賣家可以不繳納進(jìn)口增值稅。但前提條件是清關(guān)行需要在荷蘭和比利時(shí)做一個(gè)歐盟免稅銷售的B2B免稅申報(bào)。收件方需要有到貨國的VAT號(hào)碼，賣家在發(fā)貨國遞交EC Sale List申報(bào)，買家在到貨國做一個(gè)歐盟內(nèi)部B2B跨境購買申報(bào)。這樣形成一個(gè)閉環(huán)，確?？缇畴娚淘谏陥?bào)環(huán)節(jié)完成了進(jìn)口免除進(jìn)口增值稅的操作。希望廣大賣家都能了解這些規(guī)定和流程，以便更好地進(jìn)行合規(guī)操作。近期我們處理了一起稅務(wù)局查稅案例，針對逃稅行為，若經(jīng)判定存在逃稅事實(shí)，柏林稅務(wù)局一般不會(huì)將案件移交至柏林檢察院，最終通常是通過罰款解決，即便涉及的逃稅金額超過了25000歐元。

如果您想了解更多關(guān)于歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅銷售的細(xì)節(jié)和要點(diǎn)，可以掃描下方二維碼。我們邀請了行業(yè)資深專家為您提供在線咨詢服務(wù)，為您解答疑惑。

本文內(nèi)容由德國一歐會(huì)計(jì)師事務(wù)所撰寫并在風(fēng)口星網(wǎng)首發(fā)。對于本文內(nèi)容，未經(jīng)許可，請勿復(fù)制或轉(zhuǎn)載。請注意，本文所表達(dá)的觀點(diǎn)僅代表作者個(gè)人立場，并不代表風(fēng)口星網(wǎng)的立場。如需了解更多信息，請?jiān)L問我們的官方網(wǎng)站或聯(lián)系我們獲取更多資訊。