行郵稅的未來走向

據(jù)經(jīng)濟(jì)觀察報了解，相關(guān)部門正在對行郵稅進(jìn)行研究，研究方向并非是調(diào)整其稅率的高低，而是探討“未來是否取消行郵稅”，考慮將其全部歸入貨物稅的征收范疇。2025年，關(guān)于行郵稅的討論愈發(fā)受到關(guān)注。

行郵稅是一個不少人不太熟悉的稅種，卻已伴隨關(guān)稅多年。我國海關(guān)對進(jìn)口商品有兩種征稅規(guī)則，其一，企業(yè)購買國外商品進(jìn)入中國用于商店銷售，海關(guān)會征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；其二，個人帶入或郵寄的物品，則征收行郵稅。行郵稅屬于增值稅、關(guān)稅、消費稅三稅合一的疊加稅，簡易征收，其關(guān)鍵詞為“個人物品”，課稅對象包括入境旅客、運輸工具、服務(wù)人員攜帶的應(yīng)稅行李物品、個人郵遞物品、饋贈物品及通過其他方式入境的個人物品，進(jìn)口稅稅率設(shè)為四檔，分別是10%、20%、30%和50%，通常低于同類商品進(jìn)口的流轉(zhuǎn)稅。例如，從國外購買一條超過免稅額度的項鏈，需繳納關(guān)稅、消費稅、增值稅，合在一起征收時便稱為行郵稅?？缇畴娮由虅?wù)中涉及個人的部分，也需征收行郵稅。

目前，行郵稅在財政收入中占比較小。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2024年前11個月，海關(guān)共計征收行郵稅4.41309億元。

近來對行郵稅的探討，源于2024年8月美國電商巨頭亞馬遜落戶上海自貿(mào)區(qū)。其搭建的國際貿(mào)易總部支持倉儲、物流服務(wù)，因大批量物流超出行郵稅征收范圍，實際上應(yīng)歸入貨物稅征收范疇，即按現(xiàn)行稅法條例，征收關(guān)稅、增值稅、消費稅。

當(dāng)下，我國跨境電商企業(yè)進(jìn)口常采取在保稅區(qū)建倉庫的方式。商品先通過一般貿(mào)易進(jìn)口到國內(nèi)保稅倉，電商平臺確定購買者后，國內(nèi)消費者下單，商家直接從保稅倉發(fā)出小包裹貨品，這樣能節(jié)約成本和時間，也為消費者提供了便利。金杜律師事務(wù)所合伙人葉永青指出，貨物進(jìn)入自貿(mào)區(qū)后可保稅，在跨境電商模式下，貨物可先進(jìn)入自貿(mào)區(qū)，完成發(fā)貨后再交稅。

葉永青認(rèn)為，原本進(jìn)口貨物用于國內(nèi)銷售，是進(jìn)口關(guān)稅、消費稅、增值稅的征收對象，但在跨境電子商務(wù)中，貨物買賣可直接針對個人消費者，以前的進(jìn)口商品稅轉(zhuǎn)變?yōu)閷€人商品的行為稅。這種個人商品的行為稅一般低于相關(guān)商品的累計進(jìn)口流轉(zhuǎn)稅，使得價格競爭力上升。他表示：“行郵稅是對個人跨境交易相當(dāng)有利的一個海關(guān)稅收安排。”

2025年5月12日，國務(wù)院出臺加快培育外貿(mào)競爭優(yōu)勢的意見，提出要培育一批跨境電子商務(wù)平臺和企業(yè)，大力支持企業(yè)運用跨境電子商務(wù)開拓國際市場，鼓勵跨境電子商務(wù)企業(yè)通過規(guī)范的“海外倉”等模式，融入境外零售體系。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌認(rèn)為，若不取消行郵稅，會引發(fā)諸多深層次矛盾。在行郵稅制度下，跨境電商稅負(fù)遠(yuǎn)低于一般貿(mào)易，這會使跨境電商交易擴(kuò)大，沖擊一般貿(mào)易，導(dǎo)致不公平競爭，不僅存在于一般貿(mào)易和跨境電商之間，也會延伸至國內(nèi)外企業(yè)間。國內(nèi)企業(yè)產(chǎn)品需交納17%的增值稅，行郵稅無法覆蓋這部分成本，有違稅制公平原則。此外，若一般貿(mào)易與跨境電商稅負(fù)差距持續(xù)擴(kuò)大，會致使進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅下降，影響財政收入。因此，未來財稅部門取消行郵稅，能在稅制上發(fā)揮中性作用。

據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計，截至2025年，我國跨境電子商務(wù)企業(yè)超過20萬家，平臺企業(yè)超過5000家。2024年跨境電子商務(wù)交易額達(dá)3.75萬億元，同比增長39%，其中進(jìn)口1290億元，同比增長60%，出口3202億元，同比增長40%。自2023年7月跨境電商開始試點，截至目前跨境電商進(jìn)口試點城市包括上海、廣州、深圳、重慶、寧波、杭州和鄭州。

張斌表示：“隨著跨境電商發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，出現(xiàn)了兩個問題。一是對購買者而言，稅負(fù)減輕、成本降低，但對國家來說，造成了稅收收入的流失；二是若未來跨境電商發(fā)展迅速，會對一般貿(mào)易產(chǎn)生沖擊。因為跨境電商稅負(fù)成本低，一般貿(mào)易的商業(yè)模式難以與之競爭。”他贊同取消行郵稅，并認(rèn)為“跨境電商比照一般貿(mào)易征稅，短期內(nèi)跨境電商產(chǎn)品價格會提高，對其發(fā)展有負(fù)面影響。而未來實現(xiàn)跨境電商的稅負(fù)平衡，應(yīng)通過減少中間環(huán)節(jié)來達(dá)成，而非依靠低稅負(fù)。”在此方面，最新的相關(guān)新聞信息顯示，一些國家和地區(qū)也在積極探討如何優(yōu)化跨境電商稅收政策，以實現(xiàn)稅收公平和市場的健康發(fā)展。