企業(yè)所得稅與核定征收政策

在2025年，企業(yè)所得稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中需要面對(duì)的一個(gè)重要問(wèn)題。當(dāng)企業(yè)能夠提供有效的進(jìn)項(xiàng)憑證（發(fā)票）時(shí)，稅局可以迅速認(rèn)定企業(yè)的所得（純利），而后企業(yè)依據(jù)純利按照所得稅率繳納企業(yè)所得稅。

這里有一個(gè)關(guān)鍵前提，那就是企業(yè)必須要有采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。然而，在實(shí)際情況中，許多跨境電商企業(yè)是沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的。倘若此時(shí)將海外的回款收至國(guó)內(nèi)企業(yè)公賬，卻沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來(lái)抵扣成本，那么所有收入都會(huì)變成純利。

這就意味著，所有收入都需要繳納企業(yè)所得稅。而對(duì)于電商企業(yè)來(lái)說(shuō)，本身的利潤(rùn)率可能僅為5%-20%，如果都用于繳納所得稅，很可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)利可圖，甚至虧損。相信作為電商，都不愿意面對(duì)這樣的情況。

為了解決這一問(wèn)題，國(guó)家在2019年出臺(tái)了國(guó)家稅務(wù)總局公告【2019】36號(hào)文，對(duì)于沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的出口電商，在綜試區(qū)可以適用核定征收的政策。

那么，什么是核定征收呢？簡(jiǎn)而言之，就是給被核定的企業(yè)，按照一個(gè)固定的比率，根據(jù)營(yíng)業(yè)收入來(lái)計(jì)算所得部分；然后企業(yè)再根據(jù)所得部分，按照企業(yè)自己的所得稅率繳納所得稅。需要注意的是，對(duì)于被核定的對(duì)象有要求，必須是個(gè)體工商戶，且年收入不超過(guò)500萬(wàn)人民幣。

舉個(gè)例子，某電商企業(yè)海外收入100萬(wàn)，按照應(yīng)稅所得率4%，那電商企業(yè)所得部分就是4萬(wàn)，這4萬(wàn)要按照企業(yè)的所得稅率來(lái)交所得稅。假如企業(yè)適用所得稅率是25%，那就要繳納1萬(wàn)的所得稅。

這個(gè)核定征收政策看似不錯(cuò)，有助于電商合規(guī)收匯及合規(guī)納稅，使資金陽(yáng)光化。但在我看來(lái)，該政策也存在一些問(wèn)題。

如果核定征收真的能普遍適用于出口電商行業(yè)，那么可能會(huì)有許多以前采購(gòu)開票的電商轉(zhuǎn)為不找供應(yīng)商開票。在目前國(guó)家“以票控稅”的框架下，對(duì)于供應(yīng)商普遍不開票的情況，稅局恐怕是不會(huì)允許的。

所以，雖然有些地方推出了核定征收的政策來(lái)吸引電商入駐，但電商企業(yè)一定要慎重考慮自身業(yè)務(wù)模式是否真正符合核定征收政策的要求，切不可強(qiáng)行往核定征收政策上靠，否則后續(xù)可能會(huì)有清算的風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)然，當(dāng)前也有一些財(cái)稅公司為較大的跨境電商企業(yè)進(jìn)行整體稅務(wù)籌劃架構(gòu)的搭建。他們通常會(huì)將核定征收、出口退免稅、綜試區(qū)稅收優(yōu)惠政策等進(jìn)行整體搭配，從而將電商企業(yè)的整體稅負(fù)率控制在5%-15%之間。

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（來(lái)源：跨境阿志）

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