跨境電商行業(yè)的稅務問題與應對策略

2025年9月，國家稅務總局局長王軍在“一帶一路”稅收征管論壇上發(fā)言稱，“金稅四期”將于2025年底完成。此消息猶如一顆“重磅炸彈”，引發(fā)廣泛關(guān)注。業(yè)內(nèi)人士指出，隨著監(jiān)管的加強，財稅合規(guī)將成為企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而跨境電商企業(yè)的合規(guī)性及核查耐受性，也將成為企業(yè)風控的常態(tài)化課題?！军c擊報名12月29日深圳·CFO財稅合規(guī)專場】

1.野蠻生長下的稅務難題

稅務問題一直是跨境電商的“老大難”。歷經(jīng)十幾年的快速發(fā)展，跨境電商行業(yè)呈現(xiàn)出野蠻生長的態(tài)勢，其行業(yè)的特殊性使得稅務問題更為復雜。深圳市特訊信息咨詢管理有限公司聯(lián)合創(chuàng)始人歐陽翠華認為，跨境電商是工業(yè)企業(yè)、貿(mào)易企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)的融合體，涉及兩個甚至三個行業(yè)的會計、稅法、通關(guān)以及組織模型特征，因此比一般行業(yè)更為復雜。

從細分角度看，跨境電商企業(yè)類型多樣，包括獨立站、平臺型賣家，以及從國內(nèi)運到海外倉再進行分銷的類傳統(tǒng)To B的線上交易企業(yè)，同時在國內(nèi)還具有研發(fā)、設(shè)計、制造或額外加工等工業(yè)企業(yè)的特點。由于涉及多平臺、多渠道以及眾多國家，使得稅務問題的復雜度不斷疊加。

如今的跨境電商與過去的傳統(tǒng)貿(mào)易形式有很大不同。以往做To B的企業(yè)可能只涉及1 - 2個國家，而跨境電商賣家通過電商平臺可以將商品銷售到100多個國家，這就牽涉到眾多目的國的清關(guān)、銷售稅費及利潤稅費，將小企業(yè)的稅收復雜度提升到了一個新高度。

此外，部分跨境電商賣家為獲取更多平臺流量及用戶關(guān)注，利用員工和第三方自然人信息注冊大量中國公司用于店鋪注冊，進行矩陣式運營。在經(jīng)營過程中，一些跨境電子商務公司通過第三方支付機構(gòu)結(jié)匯至國內(nèi)個人賬戶，以逃避納稅義務。

歐陽翠華還提到，在一些上市或準備上市的大賣的招股書中，常能看到因某些歷史原因，公司擁有大量店鋪，其中部分“空殼店鋪”雖有營業(yè)執(zhí)照，是法律主體，卻非會計主體，這些店鋪的會計核算被集中在其他部分公司中。這種將多個店鋪集中在一兩個會計主體中進行會計核算的形式，在上市企業(yè)或并購上市中較為常見。若能妥善處理貨物流、資金流及賬務，問題不大，但實際情況往往是公戶與私戶部分交織，容易引發(fā)問題。

另外，部分從事跨境電商B2C的商家從中國直接發(fā)貨給海外買家，因貨值不高且單量較大，可能存在未正式報關(guān)出口的情況。

2.什么是金稅四期？

不合規(guī)因素猶如“定時炸彈”，而金稅四期的推出，將促使企業(yè)更加合規(guī)經(jīng)營。那么，金稅四期究竟是什么呢？

國家稅務總局發(fā)布的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》指出，運用現(xiàn)代信息技術(shù)建設(shè)智慧稅務，實現(xiàn)從信息化到數(shù)字化再到智慧化是稅收征管的發(fā)展趨勢。要把“以數(shù)治稅”理念貫穿稅收征管全過程，穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革，深化稅收大數(shù)據(jù)共享應用，推動從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉(zhuǎn)變，在嚴格防范逃避稅的同時，避免影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，實現(xiàn)對市場主體干擾最小化，監(jiān)管效能最大化。

具體而言，金稅四期將充分運用大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)，搭建各部委、人民銀行以及銀行等參與機構(gòu)之間信息共享和核查的通道，以大數(shù)據(jù)為支撐，對每個市場主體進行全業(yè)務全流程全國范圍內(nèi)的“數(shù)據(jù)畫像”，實現(xiàn)更全面的業(yè)務監(jiān)控。金稅四期在三期的基礎(chǔ)上，進一步擴大了稅收大數(shù)據(jù)資源，打通了銀、稅、工、市監(jiān)等多部門的數(shù)據(jù)，使企業(yè)、個人信息，尤其是公賬、私賬流水等信息更加透明，涉稅風險更易識別。相比金稅三期，四期增加了非稅業(yè)務管控，如將社保納入稅局管理并通過金稅四期工程進行征管；加強了與人民銀行的信息聯(lián)網(wǎng)，強化資金管控；增加了企業(yè)相關(guān)人員身份信息及信用的管控；提供云化服務，支持全流程智能辦稅。

歐陽翠華表示，金稅四期本質(zhì)上一是解決納稅人向國家納稅的流程問題，二是解決稅務體系內(nèi)人員的辦公問題。金稅四期并非全新系統(tǒng)，而是對原有系統(tǒng)的升級和提升，在金稅三期的基礎(chǔ)上進行修補和修改。與金稅三期的最大區(qū)別在于指標，以前稅務局的指標來自于自身系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)，而金稅四期的指標數(shù)據(jù)將打通其他部門的數(shù)據(jù)，如銀行、海關(guān)、外匯管理局、公安、民政局等，通過多維度數(shù)據(jù)比對，對納稅主體進行全方位、立體化監(jiān)控。

未來，數(shù)據(jù)比對將成為重要的稽查手段，稅務部門可通過企業(yè)重要人員個人賬戶流水、企業(yè)經(jīng)營流水、企業(yè)稅務數(shù)據(jù)、員工工資數(shù)據(jù)、個稅數(shù)據(jù)，結(jié)合社保數(shù)據(jù)，使企業(yè)經(jīng)營狀況完全“透明化”。不過，稅法本身并未改變，只是基于該系統(tǒng)增加了更詳細的提醒指標，對數(shù)據(jù)的邏輯性要求更高。

隨著金稅四期的到來，中國正邁向以數(shù)治稅的時代，稅務工作進入新階段，稅務大數(shù)據(jù)的不斷深入和滲透，將使隱藏的違規(guī)交易和稅務風險無所遁形。

3.跨境電商經(jīng)營者須有長遠視野

一個行業(yè)迅速崛起、擴張，隨后競爭加劇，違規(guī)事件頻發(fā)，行業(yè)開始整頓，走向合規(guī)，這似乎是許多行業(yè)的發(fā)展軌跡，跨境電商行業(yè)也不例外。

隨著跨境電商的發(fā)展，其稅務問題逐漸受到相關(guān)部門關(guān)注。金稅四期啟動后，稅務監(jiān)管和治理將發(fā)生變化，跨境電商的模糊空間越來越小，稅務合規(guī)勢在必行。

經(jīng)過十幾年的發(fā)展，跨境電商行業(yè)逐漸成熟，稅務問題也開始受到經(jīng)營者和從業(yè)者的重視。歐陽翠華表示，對跨境電商企業(yè)而言，按風控級別來看，國內(nèi)的稅收風險系數(shù)比境外更高，企業(yè)經(jīng)營者應先解決國內(nèi)合規(guī)問題，再考慮國外合規(guī)。在實際操作中，一些賣家對國內(nèi)及開設(shè)實體資金賬戶國家的風險系數(shù)更為重視，這是一個積極的信號。

另一方面，跨境電商行業(yè)的獨特業(yè)態(tài)催生了大量中小賣家，他們的稅務問題較為隱蔽且易被忽視。歐陽翠華指出，部分中小賣家本可以以較低成本履行納稅義務，規(guī)避社會風險，但由于認識不足或存在僥幸心理，往往會引發(fā)嚴重問題。有些賣家年營業(yè)額雖在1000萬以下，但積累幾年后，金額可能高達幾千萬甚至更高，問題日積月累，一旦進行稅務核查，小案件可能演變成大案件。

近年來，國家每年都會為中小微企業(yè)出臺相應的優(yōu)惠政策，企業(yè)完全可以利用這些政策合法減輕稅負。然而，在與電商企業(yè)客戶的接觸中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)對某些稅務風險一無所知，還有大部分客戶雖清楚風險，卻因成本控制和歷史遺留問題，未能很好地籌劃合規(guī)事宜。

毫無疑問，在稅收監(jiān)管日益嚴格的形勢下，無論是企業(yè)還是個人，違規(guī)成本都將不斷增加，稅務合規(guī)化已成為必然趨勢。

因此，歐陽翠華建議，跨境電商賣家在稅務問題上要有長遠眼光，要綜合考慮如何既符合平臺監(jiān)管，又符合國內(nèi)稅收監(jiān)管，同時規(guī)避資金或其他資產(chǎn)風險。每個企業(yè)都應明確自己的風險狀況和底線，以及何時應提高風險認知，以免觸碰紅線。（文/風口星跨境 凌政和）

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