稅務(wù)總局發(fā)布跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收公告解讀

近日，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。

2025年，跨境電商行業(yè)持續(xù)蓬勃發(fā)展。在這樣的背景下，稅務(wù)總局此次發(fā)布的《公告》意義重大。早在2018年9月，財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署就聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕103號(hào)），對(duì)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)（以下簡(jiǎn)稱“綜試區(qū)”）內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“跨境電商企業(yè)”）未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，符合規(guī)定條件的，出口免征增值稅和消費(fèi)稅（即“無(wú)票免稅”政策）。為支持跨境電商新業(yè)態(tài)進(jìn)一步發(fā)展，推動(dòng)外貿(mào)模式創(chuàng)新，配合落實(shí)“無(wú)票免稅”政策，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定出臺(tái)更便利企業(yè)的所得稅核定征收辦法，于是稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》，以進(jìn)一步明確跨境電商企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題，助力跨境電商企業(yè)更好地開(kāi)展出口業(yè)務(wù)。

《公告》從多個(gè)方面對(duì)綜試區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)定，為企業(yè)提供了更便利的操作辦法。

首先是核定征收范圍。這里的跨境電商企業(yè)指的是符合財(cái)稅〔2018〕103號(hào)文件規(guī)定的企業(yè)，也就是自建跨境電子商務(wù)銷售平臺(tái)或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開(kāi)展電子商務(wù)出口的企業(yè)。

接著是核定征收條件?？缇畴娚唐髽I(yè)通過(guò)商務(wù)平臺(tái)出口貨物是近年來(lái)興起的新業(yè)態(tài)。針對(duì)其出口貨物無(wú)法取得進(jìn)貨發(fā)票的實(shí)際情況，財(cái)政部等四部門聯(lián)合發(fā)布了財(cái)稅〔2018〕103號(hào)文件，符合規(guī)定條件的企業(yè)可試行“無(wú)票免稅”政策。對(duì)于符合本公告規(guī)定的這類企業(yè)，企業(yè)所得稅可以試行采取核定方式征收。

然后是核定征收方式。鑒于跨境電商企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算收入，為簡(jiǎn)化納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)操作，綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)統(tǒng)一采用核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。而且考慮到跨境電商企業(yè)出口貨物的采購(gòu)、銷售主要通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行，不同地區(qū)差異較小，為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)出口業(yè)務(wù)發(fā)展，綜試區(qū)核定征收的跨境電商企業(yè)的應(yīng)稅所得率按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）中批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)最低應(yīng)稅所得率確定，即統(tǒng)一按照4%執(zhí)行。

再看核定征收程序。綜試區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)都應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理核定征收相關(guān)業(yè)務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)完成綜試區(qū)跨境電商企業(yè)核定征收鑒定工作，跨境電商企業(yè)則應(yīng)按時(shí)申報(bào)納稅。

最后是優(yōu)惠政策。綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)主要可享受兩類優(yōu)惠政策。一是符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定的小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，若上述規(guī)定有變化，從其規(guī)定。二是取得的收入屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受相關(guān)免稅收入優(yōu)惠政策。

《公告》自2020年1月1日起實(shí)施。