2022年10月，全球領(lǐng)先的工程機(jī)械及礦山設(shè)備制造商卡特彼勒（Caterpillar，簡稱CAT）在財務(wù)報告中透露，已與美國國稅局（IRS）就其稅務(wù)問題達(dá)成和解，將支付總計7.4億美元的稅款。

此次IRS對卡特彼勒開出的高額稅單，主要源于其被認(rèn)定在轉(zhuǎn)讓定價方面存在不當(dāng)行為。這一情況為跨境賣家敲響了警鐘，若在轉(zhuǎn)讓定價方面有需求，必須深入了解相關(guān)規(guī)則，以免觸雷被IRS開出巨額罰單。

第一章 轉(zhuǎn)讓定價的概念及其對稅務(wù)的影響

轉(zhuǎn)讓定價是在跨境關(guān)聯(lián)交易中，為尋求公平交易定價而設(shè)立的一種機(jī)制。作為一種全球通用的會計手段，不同國家對此有不同的規(guī)定。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）也發(fā)布了一系列指導(dǎo)方針，旨在防止利潤流向低稅轄區(qū)，避免國際雙重征稅。

轉(zhuǎn)讓定價在實(shí)際操作中存在諸多爭議。其缺乏一致性和標(biāo)準(zhǔn)化，各國轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)不同，容易造成司法管轄區(qū)之間的沖突。轉(zhuǎn)讓定價具有極高的復(fù)雜性和技術(shù)性，涉及大量計算和技術(shù)細(xì)節(jié)，容易引發(fā)爭議。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對轉(zhuǎn)讓定價的審查越來越嚴(yán)格，使得跨國公司面臨更高的合規(guī)成本。

第二章 IRS處理轉(zhuǎn)讓定價的標(biāo)準(zhǔn)

為了更好地管理轉(zhuǎn)讓定價，IRS采用“公平交易”標(biāo)準(zhǔn)來衡量其合理性。何為公平交易？根據(jù)IRS的定義，如果交易結(jié)果與非受控納稅人在相同情況下進(jìn)行同一交易所實(shí)現(xiàn)的結(jié)果一致，則符合公平交易標(biāo)準(zhǔn)。

在判斷轉(zhuǎn)讓定價是否合理時，IRS會參考可比情況下的可比交易結(jié)果。IRS還會對同一利益集團(tuán)擁有/控制的多個組織、行業(yè)或企業(yè)之間的交易進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。

第三章 如何降低因轉(zhuǎn)讓定價帶來的罰款風(fēng)險

許多跨國企業(yè)巨頭如Facebook、可口可樂、美敦力等，都曾因轉(zhuǎn)讓定價問題被IRS處以高額罰款。為降低因轉(zhuǎn)讓定價帶來的罰款風(fēng)險，納稅人可采取以下措施：

納稅人應(yīng)證明轉(zhuǎn)讓價格是按照IRS第482條規(guī)定的指定方法確定的，且使用方法是合理的。納稅人應(yīng)留存相關(guān)文件，并在IRS提出要求后的30天內(nèi)提供。當(dāng)IRS指定的方法無法明顯反映收入價格時，納稅人可考慮使用其他未指定但能明顯反映收入價格的方法，并留存相關(guān)文件以備查驗(yàn)。

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