英國增值稅代扣代繳政策解讀

2025年1月1日，英國脫歐過渡期正式結(jié)束，各大平臺(tái)開始執(zhí)行英國增值稅代扣代繳工作。新政策施行初期，跨境賣家對(duì)細(xì)節(jié)了解不足，存在諸多問題和誤區(qū)。沙之星跨境的英國稅務(wù)師為大家?guī)碓敿?xì)解讀。

一、銷售發(fā)生時(shí)產(chǎn)品不在英國境內(nèi)的情況

對(duì)于大部分貨值低于135鎊的產(chǎn)品，海關(guān)不再收取進(jìn)口關(guān)稅，改為在銷售時(shí)征收增值稅。在電商平臺(tái)銷售的產(chǎn)品，賣方被視為應(yīng)征收增值稅，平臺(tái)負(fù)責(zé)代扣代繳；直接銷售則賣方需注冊VAT號(hào)碼并申報(bào)繳納。賣家要確定商品本身銷售價(jià)值來計(jì)算增值稅額，計(jì)稅金額按寄售產(chǎn)品總金額或單個(gè)銷售產(chǎn)品價(jià)值確定。若VAT申報(bào)后調(diào)整價(jià)格致總金額大于￡135，需調(diào)整已申報(bào)銷項(xiàng)VAT并申報(bào)進(jìn)口VAT。

1. 寄售產(chǎn)品總金額小于等于￡135的B to C：銷售平臺(tái)代扣代繳銷項(xiàng)稅，但“B to B”交易除外。平臺(tái)要知曉產(chǎn)品價(jià)值、注冊VAT NO.、保留銷售記錄數(shù)據(jù)。若少交稅且平臺(tái)不能證明計(jì)算準(zhǔn)確，需負(fù)責(zé)。

2. 貨值小于等于￡135的“B to B”且買家在英國境內(nèi)有注冊VAT：若能確定買家VAT號(hào)碼且適用新稅法，銷售時(shí)平臺(tái)/賣家不計(jì)算或代扣代繳VAT，買家向稅局申報(bào)交稅，買家有責(zé)任申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅金并適用reverse charge申報(bào)程序抵扣銷項(xiàng)稅金。

3. 寄售產(chǎn)品總價(jià)值大于￡135：適用普通VAT征收法則。

4. 進(jìn)口增值稅：海關(guān)對(duì)貨值低于135鎊的產(chǎn)品不再征收進(jìn)口增值稅，但仍需報(bào)關(guān)。

二、銷售發(fā)生時(shí)產(chǎn)品已在英國境內(nèi)的情況

1. 進(jìn)口產(chǎn)品通過平臺(tái)進(jìn)行銷售（B to C）：進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)賣家承擔(dān)進(jìn)口VAT和進(jìn)口關(guān)稅，銷售時(shí)平臺(tái)計(jì)算繳納銷項(xiàng)VAT，平臺(tái)被視為供應(yīng)商，海外賣方有資格在英國注冊增值稅并收回進(jìn)口增值稅，申報(bào)時(shí)只申報(bào)并收回進(jìn)口VAT。此條不適用于“B to B”且買方提供正確VAT號(hào)碼的情況。

2. “B to B”且買方在英國注冊VAT號(hào)碼：平臺(tái)提供買方信息，賣方計(jì)算并繳納銷項(xiàng)VAT。

三、誰需要注冊增值稅

不通過平臺(tái)直接銷售給客戶的賣家、平臺(tái)需要注冊增值稅號(hào)，之前有VAT號(hào)碼的可繼續(xù)使用。

四、關(guān)于發(fā)票

發(fā)票開具適用普通法則，平臺(tái)給買方開具全額紙質(zhì)或數(shù)字發(fā)票。

五、關(guān)于VAT的記錄

平臺(tái)保存所有VAT數(shù)據(jù)包括發(fā)票至少6年（從銷售發(fā)生之日起算）。

六、銷售發(fā)生在2021/1/1之前的情況

若平臺(tái)在此之前收款但貨物在之后發(fā)出，不適用新稅法。

遞延賬戶申請

有經(jīng)常性進(jìn)口業(yè)務(wù)且稅額較大的公司可申請進(jìn)口稅遞延賬戶，遞延稅種包括進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅。使用該賬戶，進(jìn)口商或授權(quán)代理每月支付一次稅金，VAT注冊用戶在季度增值稅申報(bào)表上列明進(jìn)口增值稅額即可。

一、滿足以下條件可申請遞延賬戶

1. 公司法人代表和公司都在英國，即公司法人是英國公民或持有長期合法居留且在英國連續(xù)居住至少183天，公司在英國注冊且經(jīng)營。

2. 有進(jìn)口商合法授權(quán)。

二、申請遞延賬戶所需材料

· EORI號(hào)

· EORI對(duì)應(yīng)的名稱

· 注冊公司號(hào)(如果適用)，在英國將來自Companies House

· 與EORI編號(hào)相關(guān)的英國地址

· 通訊地址

· VAT稅號(hào)(如果適用)

· 公司董事和官員的詳細(xì)信息，包括出生日期

· 負(fù)責(zé)海關(guān)授權(quán)相關(guān)工作的工作人員的個(gè)人信息及相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)

· 預(yù)估每月需要遞延的稅金

若申請擔(dān)?；砻猓€需提供：

· 在過去三年中任何時(shí)間您的企業(yè)未遵守海關(guān)或相關(guān)稅收規(guī)定的記錄

· 財(cái)務(wù)記錄

三、遞延所得稅賬戶的申請

1. 申請遞延進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅，公司必須：

· 決定是否申請遞延賬戶擔(dān)保豁免或者AEOC。

· 申請遞延賬戶和可選擔(dān)?；砻?，連同直接付款指令信息一起提交。

· 若不申請或未獲擔(dān)?；砻馀鷾?zhǔn)，需請銀行等擔(dān)保稅款。

2. 申請遞延進(jìn)口VAT，需滿足以下條件之一：

· 非VAT注冊用戶或VAT注冊用戶且未在增值稅退稅申報(bào)表上申報(bào)進(jìn)口增值稅。

3. 注冊VAT且在增值稅退稅申報(bào)表上申報(bào)了進(jìn)口增值稅，未獲擔(dān)保豁免批準(zhǔn)，要決定是否使用簡化的進(jìn)口增值稅會(huì)計(jì)減少財(cái)務(wù)擔(dān)保額。

四、擔(dān)保豁免的申請

想在不使用財(cái)務(wù)擔(dān)保的情況下申請新的延期付款帳戶，可申請擔(dān)保豁免批準(zhǔn)，還可修改現(xiàn)有延期帳戶并申請豁免擔(dān)保。擔(dān)?；砻庥袃煞N類型：

· 批準(zhǔn)免除延期關(guān)稅，進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅的擔(dān)保，每月不超過10,000英鎊

· 批準(zhǔn)免除延期關(guān)稅，進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅的擔(dān)保，每月超過10,000英鎊的特定金額

符合以下條件可申請：

· 在過去3年中沒有嚴(yán)重或?qū)掖芜`反海關(guān)或稅收規(guī)定

· 在過去3年中沒有與您的業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的嚴(yán)重刑事犯罪記錄

· 在您提出申請之日和過去3年（或更短的時(shí)間內(nèi)，在公司運(yùn)營期間）持有正凈資產(chǎn)（不包括商譽(yù)）

公司必須在英國注冊成立；若是海關(guān)的授權(quán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營商（AEOC和AEOF），有資格在延期限額級(jí)別上享受擔(dān)?；砻狻?/p>

五、簡化進(jìn)口增值稅會(huì)計(jì)申請

簡化的進(jìn)口增值稅會(huì)計(jì)可減少關(guān)稅延期帳戶的擔(dān)保金額，僅包括遞延關(guān)稅，不包括增值稅遞延。

歐盟新稅法施行后，跨境電商賣家更需專業(yè)稅務(wù)服務(wù)保駕護(hù)航。沙之星擁有專業(yè)團(tuán)隊(duì)，添加客服：shazhixing022，備注：風(fēng)口星跨境，咨詢更多稅務(wù)詳情。

（編輯：江同）

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