01 消費(fèi)稅概述

做日本站的賣家朋友留意了，據(jù)亞馬遜2025年消息，Q2季度亞馬遜將開始征收日本消費(fèi)稅，目前其政策尚不明確，感興趣的賣家可持續(xù)關(guān)注我們，我們會(huì)第一時(shí)間分享最新稅務(wù)信息。

在此之前，消費(fèi)稅僅針對(duì)日本境內(nèi)賣家征收，所以不少賣家對(duì)其較為陌生。下面為大家詳細(xì)介紹日本消費(fèi)稅，以便提前做好準(zhǔn)備。

日本消費(fèi)稅原則上對(duì)國(guó)內(nèi)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及進(jìn)口貨物、勞務(wù)征稅，與針對(duì)特定物品、服務(wù)的個(gè)別消費(fèi)稅不同，屬于征稅范圍廣的一般消費(fèi)稅，類似增值稅。

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（圖片來(lái)源：沙之星跨境）

誰(shuí)屬于納稅人？

消費(fèi)稅納稅人分國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和進(jìn)口貿(mào)易商。從事征稅商品、勞務(wù)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人和法人都是納稅人，非居民或國(guó)外法人在日本國(guó)內(nèi)從事此類經(jīng)營(yíng)也算納稅人。

企業(yè)符合以下任一條件會(huì)被視為消費(fèi)稅“應(yīng)稅納稅人”，需申報(bào)消費(fèi)稅：基準(zhǔn)期內(nèi)應(yīng)納稅銷售額超1000萬(wàn)日元的企業(yè)(Figure A)；不屬于上述第(1)類但已提交《消費(fèi)稅納稅人注冊(cè)報(bào)告》的企業(yè)（自愿注冊(cè)企業(yè)）；不屬于上述第(1)、(2)項(xiàng)的業(yè)務(wù)，其指定期間應(yīng)納稅銷售額超1000萬(wàn)日元的業(yè)務(wù)(指定期間原則上為納稅期間前一年的前六個(gè)月)?！?000萬(wàn)日元”特定時(shí)期可用工資和相關(guān)支付總額判斷，而非應(yīng)稅銷售額。(Figure B)

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（圖片來(lái)源：https://www.nta.go.jp/english/taxes/consumption_tax/01.htm#c09）

注：“基礎(chǔ)周期”是確定業(yè)務(wù)是否為“應(yīng)稅納稅人”的基準(zhǔn)期，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)基期原則上為應(yīng)納稅期前第二年，公司的基礎(chǔ)周期原則上為應(yīng)納稅期前第二個(gè)營(yíng)業(yè)年度?！皯?yīng)納稅期”是計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的時(shí)間基準(zhǔn)，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者“納稅期”一般為當(dāng)年度1月1日至12月31日，法人實(shí)體納稅期按營(yíng)業(yè)年度計(jì)算。企業(yè)屬于上述第一或第三項(xiàng)的，需向納稅地轄區(qū)稅務(wù)局局長(zhǎng)提交《消費(fèi)稅應(yīng)稅企業(yè)狀況申報(bào)（基礎(chǔ)周期）》《消費(fèi)稅應(yīng)稅企業(yè)狀況申報(bào)（特定周期）》。

征收范圍

消費(fèi)稅征稅對(duì)象原則上涵蓋日本國(guó)內(nèi)所有商品、服務(wù)銷售及提供等，稅法對(duì)征稅對(duì)象條件、非征稅經(jīng)營(yíng)和出口免稅有具體規(guī)定。國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)征稅對(duì)象需同時(shí)滿足在日本境內(nèi)發(fā)生、由企業(yè)發(fā)起且與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)、以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或報(bào)酬形式發(fā)生、通過(guò)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等實(shí)現(xiàn)這四個(gè)條件。簡(jiǎn)單說(shuō)，消費(fèi)稅征稅對(duì)象是在日本國(guó)內(nèi)為獲對(duì)價(jià)進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃或勞務(wù)提供的經(jīng)營(yíng)者。不滿足這些條件的行為，如土地轉(zhuǎn)讓與出租、捐贈(zèng)、分紅等不屬于征稅對(duì)象。

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（圖片來(lái)源：https://www.nta.go.jp/english/taxes/consumption_tax/01.htm#c09）

稅率問(wèn)題

日本消費(fèi)稅含國(guó)稅和地稅，一般標(biāo)準(zhǔn)稅率10%，其中7.8%進(jìn)國(guó)庫(kù)，2.2%給地方政府用于城市建設(shè)等；低稅率8%，6.24%進(jìn)國(guó)庫(kù)，1.76%進(jìn)地方政府，低稅率適用于食物、飲品、報(bào)紙等產(chǎn)品。

近三年重大稅制變化

2013年10月，安倍首相宣布2014年4月1日起，消費(fèi)稅稅率由1997年的5%增至8%，2015年10月1日繼續(xù)調(diào)至10%。但因國(guó)內(nèi)抵觸情緒和經(jīng)濟(jì)壓力，2014年11月18日宣布推遲增稅18個(gè)月。2016年6月1日，再次宣布稅率增至10%的計(jì)劃推遲至2019年10月。目前，日本消費(fèi)稅稅率維持在8%。

消費(fèi)稅低稅率（8％）與2019年9月30日之前相同，但國(guó)民消費(fèi)稅稅率（6.3％至6.24％）和地方消費(fèi)稅稅率（1.7％至1.76%）細(xì)分已更新。

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（圖片來(lái)源：https://www.nta.go.jp/english/taxes/consumption_tax/01.htm#c09）

PS: 日本這次增稅還將實(shí)施“輕減稅率”。具體是整體消費(fèi)稅提至10%，居民生活必需的食品、飲料及訂閱報(bào)紙稅率維持8%。但“輕減稅率”不適用于所有食品和飲料，店內(nèi)餐飲、酒類及被歸類為“醫(yī)藥品·醫(yī)藥部外品”的商品不適用8%優(yōu)惠稅率。餐飲區(qū)分「堂食」與「外帶」，外帶適用稅率8%，如便利商店或超市便當(dāng)、餐廳外帶餐和外送披薩等；店內(nèi)食用，包括便利商店店內(nèi)桌椅飲食，稅率10%。(比如10月份以后去吉野家，打包帶走8%消費(fèi)稅，店里吃10%。便利店買便當(dāng)，帶走8%消費(fèi)稅，在店里飲食角吃掉10%。)

02 征稅標(biāo)準(zhǔn)

在日本，并非每筆交易都征稅，這取決于銷售額。日本年銷售注冊(cè)門檻為1000萬(wàn)JPY（約558,000RMB），指賣家全國(guó)任何12個(gè)月期間總銷售額，可算過(guò)去12個(gè)月銷售或未來(lái)12個(gè)月銷售預(yù)測(cè)。若賣家在日本總銷售額超1000萬(wàn)JPY，就須繳納消費(fèi)稅并遵守相關(guān)規(guī)定。

免稅制度：上上年度應(yīng)征稅銷售額在1,000萬(wàn)日元以下的經(jīng)營(yíng)者（除已選為征稅經(jīng)營(yíng)者外），滿足一定條件可免此征稅期間納稅義務(wù)。但通過(guò)向主管稅務(wù)署長(zhǎng)提交不享受免稅申報(bào)書，可成為納稅企業(yè)。新設(shè)立法人等無(wú)上上年度且會(huì)計(jì)年度開始時(shí)資本金為1,000萬(wàn)日元以上的，此免稅制度不適用于該會(huì)計(jì)年度。

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（圖片來(lái)源：https://www.nta.go.jp/english/taxes/consumption_tax/01.htm#c09）

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（圖片來(lái)源：https://www.nta.go.jp/english/taxes/consumption_tax/01.htm#c09）

03 消費(fèi)稅額的計(jì)算

消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)是征稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等的對(duì)價(jià)金額，即收到或應(yīng)收到的所有價(jià)款及價(jià)款外貨物權(quán)利或其他經(jīng)濟(jì)利益金額，是不含消費(fèi)稅的銷售額。進(jìn)口貨物消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)是關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)，即交易價(jià)格加上個(gè)別消費(fèi)稅稅額和關(guān)稅稅額合計(jì)金額，進(jìn)口消費(fèi)稅稅率8%。消費(fèi)稅額計(jì)算是計(jì)稅依據(jù)乘以稅率再減去進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅額，公式為：應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=當(dāng)期銷售額消費(fèi)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅額。

日本消費(fèi)稅政策復(fù)雜，目前亞馬遜具體政策及時(shí)間未出臺(tái)，賣家可持續(xù)關(guān)注“Amy聊跨境”，我們會(huì)第一時(shí)間更新日本稅務(wù)消息。

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（圖片來(lái)源：亞馬遜后臺(tái)截圖）

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