跨境電商企業(yè)所得稅核定征收相關(guān)政策解讀

2025年1月1日起，《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年36號(hào))正式實(shí)施。這一政策的實(shí)施對(duì)于跨境電商企業(yè)來(lái)說(shuō)意義重大，為行業(yè)的規(guī)范發(fā)展提供了有力的支持。

綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。這一規(guī)定有助于簡(jiǎn)化企業(yè)的稅務(wù)核算流程，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。

1、綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)且同時(shí)符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

(一)出口貨物通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的；這一條件確保了貨物出口的合規(guī)性和可追溯性，有助于加強(qiáng)海關(guān)對(duì)跨境電商出口業(yè)務(wù)的監(jiān)管。

(二)出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的；在實(shí)際操作中，很多跨境電商企業(yè)由于采購(gòu)渠道等原因，難以取得有效的進(jìn)貨憑證。此項(xiàng)規(guī)定為這類企業(yè)提供了合理的稅務(wù)處理方式。

(三)在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的。這樣可以方便稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確掌握企業(yè)的出口業(yè)務(wù)情況，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)管。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，及時(shí)完成綜試區(qū)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。這體現(xiàn)了稅務(wù)部門對(duì)于政策執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度，確保企業(yè)能夠及時(shí)享受相關(guān)政策優(yōu)惠。

3、綜試區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。這進(jìn)一步減輕了符合條件的跨境電商企業(yè)的稅負(fù)，有助于激發(fā)企業(yè)的發(fā)展活力。

4、本公告所稱綜試區(qū)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)；本公告所稱跨境電商企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺(tái)或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開(kāi)展電子商務(wù)出口的企業(yè)。（來(lái)源：連連跨境）明確了政策適用的范圍，避免了政策執(zhí)行過(guò)程中的模糊地帶。

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