一、適用范圍

電子商務企業(yè)、個人通過電子商務交易平臺實現(xiàn)零售進出口商品交易，并根據(jù)海關要求傳輸相關交易電子數(shù)據(jù)的，按照本公告接受海關監(jiān)管。

二、企業(yè)管理

參與跨境電子商務業(yè)務的企業(yè)應當事先向所在地海關提交以下材料：

1. 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復印件；

2. 組織機構代碼證書副本復印件（以統(tǒng)一社會信用代碼注冊的企業(yè)不需要提供）；

3. 企業(yè)情況登記表，具體包括企業(yè)組織機構代碼或統(tǒng)一社會信用代碼、中文名稱、工商注冊地址、營業(yè)執(zhí)照注冊號，法定代表人（負責人）、身份證件類型、身份證件號碼，海關聯(lián)系人、移動電話、固定電話，跨境電子商務網(wǎng)站網(wǎng)址等。企業(yè)按照前款規(guī)定提交復印件的，應當同時向海關交驗原件。

如需向海關辦理報關業(yè)務，應當按照海關對報關單位注冊登記管理的相關規(guī)定辦理注冊登記。

三、通關管理

跨境電子商務零售進口商品申報前，電子商務企業(yè)或電子商務交易平臺企業(yè)、支付企業(yè)、物流企業(yè)應當分別通過跨境電子商務通關服務平臺（以下簡稱服務平臺）如實向海關傳輸交易、支付、物流等電子信息。進出境快件運營人、郵政企業(yè)可以受電子商務企業(yè)、支付企業(yè)委托，在書面承諾對傳輸數(shù)據(jù)真實性承擔相應法律責任的前提下，向海關傳輸交易、支付等電子信息。

跨境電子商務零售出口商品申報前，電子商務企業(yè)或其代理人、物流企業(yè)應當分別通過服務平臺如實向海關傳輸交易、收款、物流等電子信息。電子商務企業(yè)或其代理人應提交《中華人民共和國海關跨境電子商務零售進出口商品申報清單》，出口采取“清單核放、匯總申報”方式辦理報關手續(xù)，進口采取“清單核放”方式辦理報關手續(xù)。

四、稅收征管

根據(jù)《財政部海關總署國家稅務總局關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》的有關規(guī)定，跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，完稅價格為實際交易價格，包括商品零售價格、運費和保險費。訂購人為納稅義務人。在海關注冊登記的電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)作為稅款的代收代繳義務人，代為履行納稅義務。代收代繳義務人應當如實、準確向海關申報跨境電子商務零售進口商品的商品名稱、規(guī)格型號、稅則號列、實際交易價格及相關費用等稅收征管要素。

五、物流監(jiān)控

跨境電子商務零售進出口商品監(jiān)管場所必須符合海關相關規(guī)定。監(jiān)管場所經(jīng)營人、倉儲企業(yè)應當建立符合海關監(jiān)管要求的計算機管理系統(tǒng)，并按照海關要求交換電子數(shù)據(jù)。跨境電子商務零售進出口商品的查驗、放行均應當在監(jiān)管場所內實施。海關實施查驗時，電子商務企業(yè)或其代理人、監(jiān)管場所經(jīng)營人、倉儲企業(yè)應當按照有關規(guī)定提供便利，配合海關查驗。

六、退貨管理

海關總署公告（關于跨境電子商務企業(yè)的后續(xù)管理）：

在海關注冊登記的電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)、支付企業(yè)以及物流企業(yè)等，都必須接受海關的后續(xù)管理。

關于相關術語的解讀：

1. “參與跨境電子商務業(yè)務的企業(yè)”指的是那些參與跨境電子商務業(yè)務的電子商務企業(yè)、通過自建或利用第三方電子商務平臺開展業(yè)務的公司，以及提供電子商務進出口商品交易、支付和配送服務的平臺提供企業(yè)。

2. “電子商務企業(yè)”指的是那些通過自建或第三方電子商務平臺開展跨境電子商務業(yè)務的企業(yè)。

3. “電子商務交易平臺企業(yè)”指的是提供電子商務進出口商品交易、支付和配送服務的平臺型企業(yè)。

對于保稅模式下從事跨境電子商務零售進口業(yè)務的企業(yè)，應在海關特殊監(jiān)管區(qū)域和保稅物流中心（B型）內運營，除非另有規(guī)定，否則參照本公告的規(guī)定進行監(jiān)管。本公告自2016年4月8日起實施，實施時間以海關接受《申報清單》的申報時間為準，其他未盡事宜按照海關現(xiàn)行規(guī)定辦理。

自本公告發(fā)布之日起，海關總署公告2014年第56號同時廢止。

公告關于跨境電子商務進口統(tǒng)一版信息化系統(tǒng)企業(yè)接入的相關事宜：

為促進跨境電子商務的發(fā)展，提供便利的通關服務，現(xiàn)將跨境電子商務進口統(tǒng)一版信息化系統(tǒng)（以下簡稱“進口統(tǒng)一版系統(tǒng)”）企業(yè)接入的相關事宜公告如下：

一、免費提供進口統(tǒng)一版系統(tǒng)的清單錄入功能。電子商務企業(yè)或其代理人可以通過登錄進口統(tǒng)一版系統(tǒng)的通關服務子系統(tǒng)（網(wǎng)址：ceb2..cn）進行清單的手工錄入、修改、申報、查詢等操作。具體操作方法詳見《跨境電子商務進口統(tǒng)一版信息化系統(tǒng)企業(yè)用戶操作手冊》。

二、免費提供進口統(tǒng)一版系統(tǒng)的客戶端軟件。參與跨境電子商務業(yè)務的企業(yè)可以在中國電子口岸門戶（www..cn）的公告欄中自行下載安裝。此軟件支持清單、訂單、運單、支付單等單證通過EXCEL格式文件轉換成規(guī)范報文后自動添加數(shù)字簽名，也支持XML格式文件自動添加數(shù)字簽名，同時提供數(shù)據(jù)發(fā)送和回執(zhí)查詢功能。客戶端軟件的使用方法詳見《跨境電子商務進口統(tǒng)一版信息化系統(tǒng)客戶端軟件使用手冊》。

三、公開進口統(tǒng)一版系統(tǒng)的企業(yè)對接報文標準。參與跨境電子商務業(yè)務的企業(yè)和第三方平臺可以按照標準自行開發(fā)或采購接入服務。相關授權開通等事宜請聯(lián)系當?shù)睾ｊP數(shù)據(jù)分中心辦理。報文的規(guī)范和經(jīng)過海關驗證的傳輸協(xié)議及接入服務產(chǎn)品詳見《跨境電子商務進口統(tǒng)一版信息化系統(tǒng)企業(yè)對接報文規(guī)范（試行）》。

四、企業(yè)對向海關申報及傳輸?shù)碾娮訑?shù)據(jù)承擔法律責任。目前僅對清單、修改或撤銷申請單、退貨申請單、入庫明細單數(shù)據(jù)使用數(shù)字簽名技術，未來將逐步擴大數(shù)字簽名的使用范圍。

有關進口統(tǒng)一版系統(tǒng)的企業(yè)用戶操作手冊、客戶端軟件使用手冊、企業(yè)對接報文標準等附件文檔，如有變更將及時在中國電子口岸門戶公告欄發(fā)布。

以上事宜可咨詢海關服務熱線：12360。 本公告內容自公布之日起執(zhí)行。

國務院近日決定延長跨境電商監(jiān)管過渡期至2018年底?？缇畴娚塘闶圻M口的稅收政策及案例分析如下：

隨著跨境電商的快速發(fā)展，我國調整了跨境電商進出口稅收相關制度。為有效防范稅收風險，企業(yè)需正確掌握跨境電商零售進出口業(yè)務的稅務處理方法?？缇畴娚塘闶圻M口稅收包括關稅、增值稅與消費稅三種。根據(jù)財政部、海關總署、國家稅務總局的規(guī)定，自2016年4月8日起，對跨境電商零售進口貨物征收進口稅收。具體案例及分析如下：

消費者C在4月20日購買了跨境電子商務零售進口的化妝品，但未通過海關聯(lián)網(wǎng)的電子商務交易平臺進行身份認證，且非本人支付物品貨款，購買的化妝品價值也未超過單次購買限額2000元，因此適用當前的行郵稅政策。計算應繳納的進口稅為：完稅價格乘以進口稅稅率，即800元乘以60%，等于480元。

關于這一案例，可以看出跨境電子商務零售進口貨物的稅收政策各有不同。根據(jù)相關政策規(guī)定，自2016年4月8日起，跨境電子商務零售進口商品單次交易限值為人民幣2000元，個人年度累計交易限值為人民幣20000元。在此限值內，按照關稅稅率暫定為0%，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70%征收優(yōu)惠政策。消費者A購買的化妝品價值800元，未超過單次交易限值，因此享受增值稅、消費稅按70%征收的稅收優(yōu)惠。而消費者B和C則不符合優(yōu)惠政策的條件，需按照原行郵稅和現(xiàn)行行郵稅政策繳納進口稅。

對比分析消費者A、B、C的稅款繳納情況，可以看出，對于購買跨境電子商務零售進口化妝品并符合相關稅收優(yōu)惠條件的消費者，其關稅、增值稅與消費稅的負擔較之前行郵稅有所下降。但值得注意的是，同一款化妝品在現(xiàn)行行郵稅下的稅負略高于原行郵稅。此案例以化妝品為例進行分析，但不同物品可能存在不同的稅負差異，具體還需根據(jù)物品的進口稅收政策和行郵稅稅率而定。

相比之前的新政，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠限值大幅提高，但取消了進口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅的規(guī)定，即使是小額購買也需繳納稅款。若在海關放行之日起30日內退貨，可申請退稅并相應調整個人年度交易總額。

在跨境電商零售出口方面，根據(jù)相關政策規(guī)定，電子商務出口企業(yè)自2014年1月1日起，適用增值稅、消費稅退（免）稅政策。以A公司為例，其通過跨境電商平臺開展出口業(yè)務，在合同簽訂出口銷售額后，從國內購買同數(shù)量高爾夫球并完成出口離境手續(xù)。按照相關政策計算，A公司應退的增值稅和消費稅額度明確。但要享受退免稅政策，企業(yè)需具備相應的資格，自建跨境電商銷售平臺或利用第三方平臺開展電商出口的企業(yè)均可適用。企業(yè)還需取得相應的憑證信息才能辦理退免稅，如海關出口貨物報關單電子信息等。企業(yè)類型也決定了申報退免稅的不同，如A公司屬于外貿企業(yè)，增值稅適用于免退稅。

對于跨境電商零售出口免稅政策，一些電商企業(yè)在出口貨物不符合退稅條件時，可以享受增值稅和消費稅的免稅政策。例如M公司在杭州注冊為電商企業(yè)后通過互聯(lián)網(wǎng)簽訂出口電子玩具合同并完成出口手續(xù)，由于符合相關條件而享受免稅政策?！逗ｊP總署公告》也對進出口貨物報關單填制規(guī)范進行了修訂和調整?？缇畴娚痰亩愂照卟粩嗾{整和細化以適應行業(yè)發(fā)展需求和市場變化。

尊敬的各界人士：

現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國海關進出口貨物報關單填制規(guī)范》公告如下，自2018年8月1日起執(zhí)行，同時廢止海關總署2017年第13號及第69號公告。

一、公告附件提供了修訂后的《中華人民共和國海關進出口貨物報關單填制規(guī)范》，以供各方參考及使用。

二、為進一步規(guī)范進出口貨物的申報行為，根據(jù)海關總署的有關公告要求，我們對相關單證格式進行了修改。具體修改內容如下：

1. 涉及的單證種類及調整：

- 進口貨物報關單（JG01）

- 出口貨物報關單（JG02）

- 進境貨物備案清單（JG21）

- 出境貨物備案清單（JG22）

以上單證樣式均參見附件，并已進行了版式及內容的調整。

2. 報關單內容調整及優(yōu)化：

- 進口、出口貨物報關單和進境、出境貨物備案清單的布局結構得到了優(yōu)化，由豎版改為橫版，紙質單證全部采用普通打印方式，取消套打，不再印制空白格式單證。

- 進口貨物報關單增加了9項內容，并對部分項目進行了修改和刪除，位置也有所變化。具體調整項目詳見公告正文。

- 出口貨物報關單同樣增加了項目，并對原有項目進行了修改、刪除及位置調整。

- 進境貨物備案清單和出境貨物備案清單也進行了類似的項目增減及位置調整。

三、自2018年8月1日起，修改后的進口、出口貨物報關單和進境、出境貨物備案清單格式將正式啟用。海關總署2016年第28號公告將廢止，原入境、出境貨物報檢單也將同時停止使用。

四、關于電商納稅問題

近年來，我國電商行業(yè)快速發(fā)展，但電商納稅問題一直備受關注。大型電商的納稅行為相對規(guī)范，而個人開設的網(wǎng)店不繳稅或少繳稅現(xiàn)象較為普遍。為了營造實體和電商公平競爭的環(huán)境，實現(xiàn)電商與實體店之間的公平稅負，應當建立規(guī)范的電商納稅秩序。我國現(xiàn)行稅法并沒有針對電子商務交易的特殊規(guī)定，無論線上還是線下交易都應適用相同的稅法。

我們呼吁所有電商企業(yè)積極履行納稅義務，逐步成為納稅的主體，共同營造一個公平、有序的市場環(huán)境。

特此公告。

海關總署

日期：2018年6月21日百草味最初只是杭州下沙高校周邊的一家零食店，但在布局淘寶平臺后，其營收規(guī)模持續(xù)擴大，到2015年，納稅額已增至四千萬元級別。不僅僅是百草味，北京通州的裂帛、濟南高新區(qū)的韓都衣舍和廣州海珠的茵曼等電商品牌也是淘寶誕生的互聯(lián)網(wǎng)品牌，并成為了當?shù)氐募{稅主力。

阿里巴巴董事局主席馬云表示，好的電商企業(yè)不能靠稅收優(yōu)勢生存。阿里巴巴從一開始就建立了嚴格的稅收制度，不希望通過稅收問題成為企業(yè)發(fā)展的隱患。目前，阿里巴巴集團平均每個工作日繳稅超過一億元，全年帶動平臺繳稅至少兩千億元。

一位電商企業(yè)財務人員提到，企業(yè)發(fā)展過程中面臨銀行貸款和上市融資等問題，都與企業(yè)的納稅狀況緊密相關。電商納稅的問題如果長期得不到解決，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展?！半娚汤U稅”已成為了一個不容忽視的問題。同時公平應該是解決電商納稅問題時追求的主要目標。對此，上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院院長胡怡建認為應該兼顧線上與線下、效率與公平，在支持新興產(chǎn)業(yè)的同時更好地體現(xiàn)行業(yè)公平并營造中性的稅制環(huán)境。

至于如何實現(xiàn)對電商的公平稅負管理，胡怡建認為可以通過做“減法”的方式實現(xiàn)電商與實體店之間的公平稅負，對電商建立規(guī)范的納稅秩序并對實體店進一步降低稅費負擔逐步減小兩者的稅負差異。至于稅收征管問題專家表示雖然對電商征稅不存在制度障礙但現(xiàn)實中存在部分超過免稅標準的企業(yè)以網(wǎng)店形式躲避稅收征管的情況。而電商納稅的法律環(huán)境正在完善提交全國人大常委會審議的電子商務法草案規(guī)定電子商務經(jīng)營主體應當依法履行納稅義務依法辦理工商登記。修訂中的稅收征管法要求建立納稅人識別號制度今后自然人和法人都將有唯一的識別號以實現(xiàn)社會全覆蓋。

此外大多數(shù)國家都同意對電子商務交易征稅并達成征稅時不應開征新稅種的基本共識即保持稅收中性。同時各國根據(jù)實際情況對網(wǎng)上銷售有形貨物和無形服務進行合理稅收處理并給予賣家一定的稅收優(yōu)惠以維持公平公正的線上線下交易環(huán)境。對此也建立了專門的電商稅務監(jiān)管機構加強稅收監(jiān)管工作防止稅源流失。而對于消費者來說不必擔心電商與實體店一視同仁規(guī)范納稅會導致經(jīng)營成本上升消費者仍然可以購買到價廉物美的商品因為大多數(shù)網(wǎng)店依然有價格競爭力。

（來源：K哥聊出海）