自新冠疫情以來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)貿(mào)易形勢(shì)面臨前所未有的挑戰(zhàn)，為了適應(yīng)全球電子商務(wù)飛速發(fā)展的趨勢(shì)并有效應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，歐盟進(jìn)行了一系列的VAT增值稅改革。新的歐盟VAT增值稅法原計(jì)劃于2021年1月1日實(shí)施，但由于疫情原因推遲至同年7月1日實(shí)施。這是歐盟近年來(lái)最大的一次稅務(wù)改革，對(duì)跨境電商賣家和電商平臺(tái)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。本文將詳細(xì)分析新歐盟VAT增值稅法的改革內(nèi)容及其對(duì)跨境電商賣家和平臺(tái)的影響。

一、新歐盟VAT稅法的來(lái)源和意義

新歐盟VAT增值稅法的核心目的是為了簡(jiǎn)化VAT的注冊(cè)及申報(bào)流程。新法規(guī)定，商家可以通過注冊(cè)任何一個(gè)歐盟國(guó)家的VAT稅號(hào)，然后做全部歐盟國(guó)家的VAT申報(bào)，無(wú)需注冊(cè)多個(gè)歐盟VAT稅號(hào)。這一改革簡(jiǎn)化了稅務(wù)流程，降低了跨境電商賣家的稅務(wù)合規(guī)成本，促進(jìn)了電子商務(wù)在線銷售，并促進(jìn)了整個(gè)歐盟單一市場(chǎng)的貿(mào)易往來(lái)。

二、新稅法將杜絕進(jìn)口VAT增值稅逃稅漏洞

從2021年1月1日開始，歐盟新VAT增值稅法將取消22歐元以下小包進(jìn)口免稅的規(guī)定。對(duì)于單價(jià)貨值在EUR150以下的商品在銷售時(shí)就需要收取VAT。這一規(guī)定將保護(hù)歐盟本土賣家的利益，確保所有商品都收取了VAT，避免因價(jià)格原因使本土賣家失去競(jìng)爭(zhēng)力。非歐盟賣家必須選擇在任何一個(gè)歐盟國(guó)家注冊(cè)IOSS VAT 號(hào)碼，對(duì)貨值低于150歐元以下的貨物進(jìn)行VAT申報(bào)。這一規(guī)定使得小包進(jìn)口流程更加快速，海關(guān)操作更加簡(jiǎn)化。

三、電商平臺(tái)被視為真正的賣家

由于電商平臺(tái)對(duì)于在線網(wǎng)上銷售起著控制作用，歐盟成員國(guó)將跨境電商平臺(tái)定義為“電子接口”市場(chǎng)，并把電商平臺(tái)視為真正的賣家。新歐盟增值稅法要求電商平臺(tái)代收取商品的增值稅。這一規(guī)定適用于歐盟商品的遠(yuǎn)距離銷售以及進(jìn)口商品的遠(yuǎn)程銷售。從2021年之后，電商平臺(tái)負(fù)責(zé)收取銷售VAT，對(duì)于商品價(jià)值低于150歐元的商品，買方不需要在進(jìn)口時(shí)繳納進(jìn)口VAT增值稅，而是電商平臺(tái)有義務(wù)在貨物出售時(shí)向買方收取VAT增值稅。

四、新歐盟VAT增值稅改革的核心——OSS VAT申報(bào)

新歐盟增值稅改革的核心是引入一站式VAT服務(wù)：VAT One Stop Shop (OSS)。從2021年1月1日開始，歐盟本土電商賣家在本國(guó)家申報(bào)及繳納所有銷售VAT。這意味著歐盟本土國(guó)家發(fā)貨的B2C賣家將不再需要注冊(cè)其他歐盟國(guó)家的VAT增值稅號(hào)。而非歐盟賣家也可以申請(qǐng)使用OSS制度，只需選擇任何一個(gè)歐盟國(guó)家進(jìn)行IOSS VAT注冊(cè)和申報(bào)即可。OSS VAT申報(bào)是常規(guī)歐盟國(guó)內(nèi)增值稅申報(bào)的補(bǔ)充版本，取消了遠(yuǎn)程銷售門檻規(guī)則，要求跨境電商賣家在商品首次出售時(shí)根據(jù)買家居住地址所在國(guó)家收取該國(guó)家的VAT增值稅。

五、對(duì)跨境電商賣家和平臺(tái)的影響

新歐盟VAT增值稅改革將給跨境電商賣家?guī)?lái)多方面的影響?？缇畴娚唐髽I(yè)將受益于大幅降低跨境增值稅合規(guī)成本。VAT可以在一個(gè)歐盟國(guó)家進(jìn)行申報(bào)，一般來(lái)說(shuō)是季度申報(bào)。新稅法將確保歐盟企業(yè)能夠與非歐盟企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。而非歐盟電商賣家可以通過OSS增值稅申報(bào)表抵扣在其他歐盟國(guó)家購(gòu)買貨物的VAT增值稅。

一些特殊規(guī)定也需要注意，如取消原有22歐元以下小包進(jìn)口免稅制度、電商平臺(tái)承擔(dān)共同VAT增值稅義務(wù)等。如果賣家在其他歐盟國(guó)家有海外儲(chǔ)倉(cāng)或加入了Amazon FBA 計(jì)劃，貨物儲(chǔ)倉(cāng)的國(guó)家仍需要注冊(cè)VAT并在當(dāng)?shù)厣陥?bào)。此外電商稅務(wù)不合規(guī)的情況將會(huì)越來(lái)越難行走電商市場(chǎng)。因此跨境電商賣家需要密切關(guān)注新稅法動(dòng)態(tài)并及時(shí)調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)策略以適應(yīng)新的稅收環(huán)境。同時(shí)電商平臺(tái)也需要加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理以確保自身和賣家的合法權(quán)益得到保障。