本文將為您講解意大利反向增值稅及常見的可抵扣零稅率發(fā)票模板。

01意大利增值稅稅率共有三檔，分別是

① 4% ——最低的稅率，例如食品報(bào)紙等基本必需品；

② 10% ——一種特殊的稅率，適用于旅游服務(wù)，如酒店餐廳等相關(guān)旅游產(chǎn)品，還有某些食品和植物種子等；

③22%——標(biāo)準(zhǔn)稅率，適用于其他所有情況，對于跨境電商來說，大部分在意境內(nèi)銷售商品或提供服務(wù)是22%的標(biāo)準(zhǔn)稅率。

02那意大利的反向增值稅是什么呢？

反向增值稅是意大利歐盟企業(yè)之間交易增值稅率為0的B2B零稅率，不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給與退回，即一方面銷項(xiàng)稅額為0，另一方面進(jìn)項(xiàng)稅的返還不受影響——是外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)享受的增值稅退稅政策。

根據(jù)意大利反向增值稅條例，要滿足以下條件：賣家需要保證在意大利沒有辦事處（無實(shí)體），即在稅務(wù)代理名下。而買家必須有實(shí)體，在VIES能夠查詢到狀態(tài)為有效的稅號(hào)，才能開零稅率發(fā)票。意大利稅局針對意大利本土企業(yè)有專門的開票系統(tǒng)，開票系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和稅金數(shù)據(jù)后端是相連接的，企業(yè)若想要在申報(bào)時(shí)抵扣零稅率，需要進(jìn)行收集申報(bào)B2B交易的發(fā)票，以便稅局能夠?qū)Πl(fā)票進(jìn)行管轄和對比。

03為什么只能開稅率只能為0的發(fā)票呢？

開具發(fā)票的前提是買賣雙方都應(yīng)該具有有效的稅號(hào)，否則不能開發(fā)票。

根據(jù)意大利 RISOLUZINE N.21/E 所有意大利對意大利的 B2B 銷售，如果國內(nèi)客戶是用意大利稅務(wù)代理名義下稅號(hào)，可以根據(jù) ART. 194 DIRETTIVA 2006/112/EC – INVERSIONE CONTABILE 律法，使用財(cái)務(wù)代表名義申請稅號(hào)的意大利賣家可以開具給意大利本土有稅號(hào)的買家開具0稅率的發(fā)票，即次筆交易是不含稅的，可以用來抵扣退稅。

用國內(nèi)法人申請稅號(hào)的賣家，即在意大利成立分部、分公司或辦事處的形式，給意大利B2B的客戶的發(fā)票必須只能為22%稅率的發(fā)票進(jìn)行付稅。

04常見的可抵扣零稅率發(fā)票模板

第一種：

（此處略去具體模板內(nèi)容）

第二種：

（此處略去具體模板內(nèi)容）

關(guān)于意大利零稅率發(fā)票抵扣時(shí)間只能在當(dāng)月抵扣，月份之間不能相互抵扣。故客戶若有B2B銷售，請將零稅率發(fā)票連同數(shù)據(jù)一起提交，當(dāng)月計(jì)算期過后提交的B2B發(fā)票則會(huì)被視為無效。

（來源：Amy聊跨境）

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