亞馬遜在5.10日發(fā)布通知，要求需要的日本站賣家在2023年10月1日之前注冊并上傳日本消費(fèi)稅號（JCT注冊號）。這一消息在日本賣家里引起了不小的震動。

日本消費(fèi)稅是比較復(fù)雜的，真正了解的賣家朋友并不多。今天為大家詳細(xì)解讀一下有關(guān)日本消費(fèi)稅的信息。

（圖源：亞馬遜后臺）

日本消費(fèi)稅原則上是以所有國內(nèi)經(jīng)營活動和進(jìn)口的國外貨物、勞務(wù)為征稅對象的稅收，與以特定的物品、服務(wù)為征稅對象的個別消費(fèi)稅不同，屬于征稅范圍廣泛的一般消費(fèi)稅。消費(fèi)稅即日本的增值稅。

01 消費(fèi)稅概述

誰屬于納稅人？

消費(fèi)稅的納稅人分為從事國內(nèi)經(jīng)營的納稅人和從事進(jìn)口貿(mào)易的納稅人。凡從事征稅商品、勞務(wù)等經(jīng)營的經(jīng)營者（包括個人和法人），均為消費(fèi)稅的納稅人。即便是非居民或者國外法人等，只要在日本國內(nèi)從事征稅商品、勞務(wù)的經(jīng)營，就是消費(fèi)稅的納稅人。

企業(yè)符合以下任意條件將被視為消費(fèi)稅“應(yīng)稅納稅人”，需要申報(bào)消費(fèi)稅：

基準(zhǔn)期內(nèi)應(yīng)納稅銷售額超過1000萬日元的企業(yè)；

不屬于上述第(1)類但已提交《消費(fèi)稅納稅人注冊報(bào)告》的企業(yè)（相當(dāng)于自愿注冊的企業(yè)）；

不屬于上述第(1)、(2)項(xiàng)的業(yè)務(wù)，其指定期間應(yīng)納稅銷售額超過1000萬日元的業(yè)務(wù)?！?000萬日元”的特定時期可以使用工資和相關(guān)支付總額來判斷，而不是使用應(yīng)稅銷售額。

注：基礎(chǔ)周期是確定某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否為“應(yīng)稅納稅人”的基準(zhǔn)期。個人獨(dú)資企業(yè)的基期原則上為應(yīng)納稅期前第二年，公司的基礎(chǔ)周期原則上為應(yīng)納稅期前第二個營業(yè)年度?！皯?yīng)納稅期”是計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的時間基準(zhǔn)。一般情況下，個體經(jīng)營者的“納稅期”為當(dāng)年度的1月1日至12月31日，法人實(shí)體的納稅期按照營業(yè)年度計(jì)算。企業(yè)屬于上述第一或第三項(xiàng)的，需向納稅地轄區(qū)稅務(wù)局局長提交以下文件：（1）《消費(fèi)稅應(yīng)稅企業(yè)狀況申報(bào)（基礎(chǔ)周期）；（3）《消費(fèi)稅應(yīng)稅企業(yè)狀況申報(bào)（特定周期）》。

02 征稅范圍

消費(fèi)稅的征稅對象，原則上包括日本國內(nèi)所有的商品、服務(wù)的銷售和提供等，稅法上對征稅對象的條件、非征稅經(jīng)營和出口免稅做了具體規(guī)定。國內(nèi)經(jīng)營的征稅對象需要同時滿足以下四個條件：（1）在日本境內(nèi)發(fā)生；（2）由企業(yè)發(fā)起的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)；（3）以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，報(bào)酬形式發(fā)生；（4）通過資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、租賃或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)（簡稱“資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等”）。概括的講，消費(fèi)稅的征稅對象，是在日本國內(nèi)產(chǎn)生為獲取對價而進(jìn)行的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃或者勞務(wù)提供行為的經(jīng)營者。不滿足上述征稅對象條件的行為，如土地的轉(zhuǎn)讓與出租、捐贈、分紅等就不屬于征稅對象。

03 稅率問題

圖源：www.nta.go.jp/english/taxes/consumption_tax/01.htm#c09

消費(fèi)稅額的計(jì)算概述

一、消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)

消費(fèi)稅的計(jì)算基礎(chǔ)是征稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓等的對價金額，這包括收到的或應(yīng)收到的所有價款，以及除價款以外的貨物權(quán)利或其他經(jīng)濟(jì)利益的金額。這意味著，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是不含消費(fèi)稅的銷售總額。

二、進(jìn)口貨物的消費(fèi)稅計(jì)算

對于進(jìn)口貨物，其消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)，也就是交易價格，加上特定的消費(fèi)稅稅額和關(guān)稅稅額的總和。進(jìn)口消費(fèi)稅的稅率設(shè)定為8%。

三、消費(fèi)稅額的計(jì)算公式

消費(fèi)稅額是通過將計(jì)稅依據(jù)（不含消費(fèi)稅的銷售額）乘以稅率，然后再減去進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅額來得到的。具體的計(jì)算公式為：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額 = 當(dāng)期的銷售額 × 消費(fèi)稅率 - 當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅額。

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