跨境電商財(cái)稅合規(guī)沙龍分享之旅

在美麗的十一月份，我有幸參加了多地的跨境電商財(cái)稅合規(guī)分享活動。11月24日至27日，我作為嘉賓應(yīng)邀至南通、南京、合肥等城市與當(dāng)?shù)刭u家共同交流跨境電商財(cái)稅方面的合規(guī)問題。

現(xiàn)場互動與華東賣家的獨(dú)特之處

從現(xiàn)場的交流互動中，我深感華東地區(qū)賣家的合規(guī)意識普遍較高。許多賣家提出了許多新穎且深入的問題，其中就包括關(guān)于消費(fèi)稅的出口退稅問題。消費(fèi)稅這一話題引起了廣泛討論，尤其對于那些不常涉及消費(fèi)稅類產(chǎn)品的跨境電商企業(yè)來說，更是尤為重要。

中國現(xiàn)行的消費(fèi)稅稅目有嚴(yán)格的分類，共計(jì)15種，包括煙、酒、高檔化妝品等。而此次活動上，我們得知了華東地區(qū)的賣家所選擇的銷售品類與華南賣家有所不同，他們更傾向于選擇一些不太常見的品類，例如高爾夫產(chǎn)品。這一類別的產(chǎn)品恰恰涉及到了消費(fèi)稅的問題。

消費(fèi)稅出口退稅政策的解讀

接下來，本文將為您詳細(xì)解讀消費(fèi)稅的出口退稅政策。我們知道，出口退稅是一項(xiàng)針對出口貨物的優(yōu)惠政策。很多人只知道出口貨物可以退增值稅，但未必清楚也包含消費(fèi)稅退稅的情況。下面我們就來一探究竟。

一、出口免稅并退稅：此政策主要適用于有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品后直接出口或者受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的情況。當(dāng)企業(yè)在采購產(chǎn)品時已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅，那么在出口時就可以免征消費(fèi)稅并退還之前在國內(nèi)采購環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅。

二、免稅不退稅：對于有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以及生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的情況，由于消費(fèi)稅產(chǎn)品是自己生產(chǎn)的，沒有買入過程，因此只免于征稅，而不能進(jìn)行退稅。

三、不免也不退：適用于外貿(mào)企業(yè)受非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的情況。因?yàn)樯藤Q(mào)企業(yè)沒有繳納消費(fèi)稅，所以對應(yīng)的出口應(yīng)稅消費(fèi)品也不予退（免）稅。

在處理退稅問題時，特別要注意的是，由于消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，因此在申請退稅時需要提供消費(fèi)稅專用繳款書或消費(fèi)稅分割單作為憑證。

如何取得消費(fèi)稅專用繳款書和消費(fèi)稅

對于出口企業(yè)來說，如何取得這些必要的憑證是關(guān)鍵。當(dāng)出口企業(yè)直接從生產(chǎn)企業(yè)收購消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物用于出口時，由生產(chǎn)企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時開具《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書》。如果出口企業(yè)將收購的已征收消費(fèi)稅的貨物銷售給其他企業(yè)用于出口，那么可以由其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)在專用上蓋章或開具專用分割單交給其他企業(yè)作為申請退稅的依據(jù)。在此過程中，任何偽造、涂改或非法購買的行為都將被視為騙取退稅的行為。

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