出口退稅是一種國(guó)家為了促進(jìn)出口貿(mào)易，對(duì)出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)實(shí)際承擔(dān)的增值稅和消費(fèi)稅進(jìn)行返還的政策。通過出口退稅，出口貨物可以以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免了國(guó)際市場(chǎng)上的重復(fù)征稅問題。這有助于提升我國(guó)出口商品的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

【外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程】

1. 備案：生產(chǎn)企業(yè)需要辦理免、退稅手續(xù)，而外貿(mào)企業(yè)則相對(duì)簡(jiǎn)單。一般出口環(huán)節(jié)免征銷項(xiàng)稅，退還進(jìn)項(xiàng)稅；對(duì)于小規(guī)模納稅人或免稅產(chǎn)品，可能存在只能退不能補(bǔ)的情況。

2. 申報(bào)：獲取報(bào)關(guān)單、收據(jù)等憑證，核對(duì)確認(rèn)發(fā)票，并在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入退稅申報(bào)數(shù)據(jù)（包括出口清單、采購(gòu)清單、匯總報(bào)關(guān)單等）。

3. 檢查與退稅：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查無(wú)誤后，即可獲得退稅。

【業(yè)務(wù)流程】

1. 備案：取得外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)和進(jìn)出口權(quán)后，需辦理出口退（免）稅備案。

2. 申報(bào)：獲取報(bào)關(guān)單、收據(jù)等憑證，核對(duì)確認(rèn)發(fā)票，錄入出口退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)。

3. 檢查與退稅：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查無(wú)誤后，即可獲得退稅。

【會(huì)計(jì)處理】

1. 入賬：購(gòu)買商品時(shí)，借方為庫(kù)存商品和應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅），貸方為應(yīng)付賬款。

2. 出口貨物收入按FOB計(jì)算：借方為應(yīng)收賬款，貸方為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（注意，出口免征銷項(xiàng)稅，故不含銷項(xiàng)稅）。

3. 結(jié)轉(zhuǎn)成本：借方為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸方為庫(kù)存商品。

4. 稅率差異處理：若出口貨物的征收和退稅存在稅率差異，需轉(zhuǎn)入成本。借方為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸方為應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅）。

5. 計(jì)提出口退稅款：根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，增設(shè)“應(yīng)收出口退稅”一級(jí)科目，核算增值稅、消費(fèi)稅等。即應(yīng)退回并實(shí)際收到的銷售出口貨物，而不是原科目“其他應(yīng)收款——出口退稅應(yīng)收款”。借方為應(yīng)收出口退稅，貸方為應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）。

6. 收到出口退稅：借方為銀行存款，貸方為應(yīng)收出口退稅。