歐盟電子商務(wù)增值稅新規(guī)則

2025年7月20日，受冠狀病毒疫情影響，歐盟同意將原定于2021年1月1日開(kāi)始實(shí)施的電子商務(wù)增值稅新規(guī)則推遲至2021年7月1日實(shí)施，以便電商賣(mài)家有更多時(shí)間理解和準(zhǔn)備新規(guī)則。

歐盟的電子商務(wù)增值稅立法包含2個(gè)指令和4個(gè)條例，且將逐步施行。其中部分規(guī)定已于2019年實(shí)施，例如按賣(mài)家所在地規(guī)定開(kāi)具發(fā)票等。歐盟推行這些電子商務(wù)增值稅新規(guī)則，主要目的有三個(gè)：促進(jìn)跨境貿(mào)易、打擊增值稅欺詐以及確保歐盟企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。

為實(shí)現(xiàn)上述目的，2021年7月1日起實(shí)施的電子商務(wù)增值稅新規(guī)則主要包括以下內(nèi)容：

1. 廢除價(jià)值不超過(guò)22歐元的進(jìn)口貨物免征增值稅的規(guī)定。

此前歐盟指令規(guī)定，歐盟成員國(guó)可免除價(jià)值不超過(guò)22歐元進(jìn)口貨物的增值稅，而新規(guī)則將此規(guī)定廢除。每年約有1.5億個(gè)進(jìn)口到歐盟的包裹適用該免增值稅規(guī)定。廢除這一規(guī)定的原因在于：其一，對(duì)歐盟本地產(chǎn)的貨物形成不公平競(jìng)爭(zhēng)，本地貨物需繳納增值稅，而進(jìn)口貨物卻無(wú)需繳納；其二，部分商家借此免稅規(guī)定，低報(bào)貨物價(jià)值或錯(cuò)報(bào)貨物品名，以逃避繳納增值稅。據(jù)估算，歐盟國(guó)家每年因跨境網(wǎng)上銷(xiāo)售稅務(wù)不合規(guī)導(dǎo)致的稅收損失達(dá)50億歐元，到2025年可能會(huì)達(dá)到70億歐元。

2. 增加電商平臺(tái)作為平臺(tái)銷(xiāo)售貨物的增值稅納稅人。

鑒于當(dāng)前大部分交易在電商平臺(tái)進(jìn)行，歐盟電子商務(wù)增值稅新規(guī)則首次規(guī)定，電商平臺(tái)在以下情形中需收取、申報(bào)和繳納增值稅：

（1）對(duì)于賣(mài)家在電商平臺(tái)銷(xiāo)售的自第三國(guó)/地進(jìn)口的、價(jià)值不超過(guò)150歐元的貨物，平臺(tái)需收取該貨物的增值稅并進(jìn)行申報(bào)、繳納；

（2）若非歐盟的賣(mài)家通過(guò)電商平臺(tái)向歐盟境內(nèi)的消費(fèi)者供應(yīng)貨物，平臺(tái)同樣需收取該貨物的增值稅并申報(bào)、繳納。

通過(guò)此項(xiàng)規(guī)定，歐盟將大部分進(jìn)口貨物和電商平臺(tái)上的歐盟境外賣(mài)家都納入了電商平臺(tái)的代征代繳范圍，有效堵塞了歐盟境外貨物、境外公司的增值稅運(yùn)作空間。不過(guò)，由于由平臺(tái)進(jìn)行增值稅的登記、申報(bào)和繳納，減輕了合規(guī)賣(mài)家的增值稅遵從義務(wù)。

3. 建立“一站式”電子商務(wù)增值稅網(wǎng)站。

建立“一站式”電子商務(wù)增值稅網(wǎng)站，用于電子商務(wù)納稅人的增值稅登記、申報(bào)、繳納等事宜。電商賣(mài)家使用該“一站式”電商增值稅網(wǎng)站進(jìn)行增值稅申報(bào)、繳納時(shí)，只需在一個(gè)國(guó)家登記并取得一個(gè)增值稅識(shí)別號(hào)，而無(wú)需像以往那樣在各個(gè)歐盟成員國(guó)分別登記并取得該國(guó)的增值稅識(shí)別號(hào)，這極大地降低了賣(mài)家的增值稅遵從成本。

以下電子商務(wù)服務(wù)或貨物的供應(yīng)可使用“一站式”電子商務(wù)增值稅網(wǎng)站進(jìn)行登記、申報(bào)和繳納：

廣播、電信、電子服務(wù)之外所有的B2C服務(wù)；歐盟間貨物遠(yuǎn)程銷(xiāo)售；非歐盟賣(mài)家在歐盟貨物倉(cāng)儲(chǔ)地國(guó)內(nèi)的貨物銷(xiāo)售；價(jià)值不超過(guò)150歐元、自第三國(guó)/地進(jìn)口的貨物遠(yuǎn)程銷(xiāo)售。

使用一站式網(wǎng)站登記、申報(bào)和繳納增值稅的價(jià)值不超過(guò)150歐元的進(jìn)口貨物，將無(wú)需在海關(guān)等待增值稅申報(bào)和繳納，會(huì)被單獨(dú)管理并快速通關(guān)，簡(jiǎn)化了通關(guān)流程。

4. 增加進(jìn)口貨物增值稅申報(bào)、繳納特別安排。

對(duì)于價(jià)值不超過(guò)150歐元的進(jìn)口貨物，若未使用“一站式”電子商務(wù)增值稅網(wǎng)站申報(bào)、繳納增值稅，可由進(jìn)口報(bào)關(guān)人（郵政、快遞公司或報(bào)關(guān)代理人）通過(guò)特別安排進(jìn)行申報(bào)、繳納增值稅。進(jìn)口報(bào)關(guān)人需對(duì)收取的增值稅進(jìn)行月度申報(bào)，并在進(jìn)口的下一個(gè)月底繳納，改變了原先每個(gè)包裹都需單獨(dú)申報(bào)的做法。

除上述規(guī)定外，新規(guī)則還對(duì)交易記錄的保存等方面做出了規(guī)定。

新規(guī)則對(duì)賣(mài)家產(chǎn)生的影響如下：

由于廢除了22歐元以下低價(jià)值進(jìn)口貨物免征增值稅的規(guī)定，中國(guó)賣(mài)家貨物的價(jià)格勢(shì)必會(huì)有所上漲，其價(jià)格優(yōu)勢(shì)會(huì)受到一定影響。但價(jià)格上漲部分中賣(mài)家與買(mǎi)家各自承擔(dān)的比例，目前難以準(zhǔn)確預(yù)估。

對(duì)于非歐盟賣(mài)家，其在電商平臺(tái)對(duì)歐盟買(mǎi)家的銷(xiāo)售，將由平臺(tái)負(fù)責(zé)收取、申報(bào)和繳納銷(xiāo)售商品的增值稅，賣(mài)家無(wú)需再自行進(jìn)行增值稅的登記、申報(bào)和繳納等操作，這減少了增值稅的遵從成本及可能違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

據(jù)一項(xiàng)研究顯示，三分之二歐盟進(jìn)口的包裹存在增值稅不合規(guī)的情況，新規(guī)則的實(shí)施填補(bǔ)了一些漏洞，對(duì)原先不合規(guī)的賣(mài)家會(huì)產(chǎn)生較大影響。

對(duì)于沒(méi)有平臺(tái)收取和繳納增值稅的賣(mài)家，如獨(dú)立站等，就需要自己進(jìn)行增值稅的登記、申報(bào)和繳納。對(duì)于價(jià)值低于150歐元的貨物，可以在電子商務(wù)增值稅“一站式”網(wǎng)站申報(bào)、繳納或委托郵政、快遞等進(jìn)行特別申報(bào)；超過(guò)該金額的貨物，則需按照正常的進(jìn)口程序進(jìn)行登記、申報(bào)和繳納增值稅。

總體而言，歐盟將于2021年7月1日實(shí)施的電子商務(wù)增值稅新規(guī)，廢除了低價(jià)值貨物免征增值稅的規(guī)定，簡(jiǎn)化了電商賣(mài)家增值稅的登記、申報(bào)和繳納義務(wù)，并增加了電商平臺(tái)收取和繳納增值稅等措施，對(duì)賣(mài)家而言利弊共存。

這些新規(guī)則對(duì)貨物價(jià)格的展示、增值稅的登記和申報(bào)及繳納、交易信息的保存、物流安排、發(fā)票開(kāi)具，乃至IT系統(tǒng)等方面都會(huì)產(chǎn)生影響。賣(mài)家需依據(jù)該新規(guī)，結(jié)合自身實(shí)際情況，評(píng)估新規(guī)則所帶來(lái)的影響，并及時(shí)采取恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。

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【插入觀點(diǎn)】從全球范圍來(lái)看，各國(guó)都在加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)領(lǐng)域的稅收監(jiān)管，以確保稅收的公平性和合理性。這不僅有助于維護(hù)國(guó)家的財(cái)政收入，也有利于營(yíng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。對(duì)于電商賣(mài)家來(lái)說(shuō)，及時(shí)了解和適應(yīng)各國(guó)的稅收政策變化是至關(guān)重要的，只有這樣才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足。【最新新聞信息】據(jù)最新報(bào)道，一些國(guó)家正在探討進(jìn)一步加強(qiáng)跨境電商稅收管理的措施，以應(yīng)對(duì)日益增長(zhǎng)的跨境電商交易帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)。這也提醒著廣大電商賣(mài)家，要密切關(guān)注稅收政策的動(dòng)態(tài)，做好相應(yīng)的準(zhǔn)備。