加強(qiáng)我國跨境電商零售進(jìn)口稅收征管的建議

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的當(dāng)下，電子商務(wù)發(fā)展迅猛?？缇畴娚塘闶圻M(jìn)口作為新興的數(shù)字經(jīng)濟(jì)模式，逐漸走入大眾視野，成為人們購買國外產(chǎn)品的重要途徑。隨著進(jìn)口商品備受青睞，為保護(hù)國貨、維護(hù)市場穩(wěn)定，對跨境電商零售進(jìn)口進(jìn)行稅收征管十分必要。鑒于我國跨境電商零售進(jìn)口及稅收征管現(xiàn)狀，以及近年來國外出現(xiàn)的大規(guī)?？缇畴娚瘫芏惏讣槍Ξ?dāng)前跨境電商零售進(jìn)口的曝光情況，提出加強(qiáng)我國跨境電商零售進(jìn)口稅收征管的建議，主要從建立海關(guān)稅收征管制度和提高海關(guān)稅收征管效率兩方面著手。

一、完善海關(guān)稅費(fèi)征管制度

1、擴(kuò)大“三令”比較范圍

首先，對于那些常利用消費(fèi)者身份信息虛假下單，以跨境電商形式進(jìn)口的貿(mào)易行為，國家運(yùn)用消費(fèi)者網(wǎng)站自查技術(shù)，防止個(gè)人信息泄露。加大宣傳力度，增強(qiáng)公民依法維護(hù)自身稅收利益的意識(shí)，保護(hù)舉報(bào)跨境電子商務(wù)公民的信息，并給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。例如，可在契稅APP上設(shè)置相應(yīng)功能，方便納稅人查詢，保障自身稅收利益。其次，要擴(kuò)大“三票”比對范圍，尤其加強(qiáng)對購買方和付款方一致性的審核。支付所用賬號(hào)必須屬于購買者本人，通過表格了解購買者對訂單的知曉情況。運(yùn)單方面，可電話詢問消費(fèi)者是否確實(shí)收到寄出物品，將普通商品價(jià)格區(qū)間表導(dǎo)出至系統(tǒng)并加入對比行列，以便快速查找價(jià)格異常訂單。最后，嚴(yán)厲打擊跨境電商企業(yè)與支付企業(yè)、貨運(yùn)企業(yè)相互勾結(jié)的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)懲不貸。對支付企業(yè)、貨運(yùn)企業(yè)進(jìn)行信用評級(jí)管理，定期檢驗(yàn)其收據(jù)。檢測支付單位提供的支付單時(shí)，加強(qiáng)對消費(fèi)者賬戶與企業(yè)關(guān)系的檢測，查看是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。采用積分制度，對收貨信息管理嚴(yán)格的企業(yè)給予高分，高積分企業(yè)可優(yōu)先通關(guān)，海關(guān)還可降低對其查驗(yàn)率，延長申報(bào)期限。

2.明確“貨物”與“物品”的區(qū)別

明確跨境進(jìn)口“物項(xiàng)”和“貨物”的區(qū)別，對兩者適用不同稅收和監(jiān)管新政策。“貨物”按正常貿(mào)易征稅，“物品”按郵資征稅。個(gè)人攜帶入境物品通常在合理限額（5000元）內(nèi)無需繳稅，超限額則征郵費(fèi)稅，且該物品指個(gè)人自用、不出售的物品。然而，有人將個(gè)人代購本應(yīng)自用的產(chǎn)品借給其他消費(fèi)者，違反了“個(gè)人使用”規(guī)定，該商品便不再屬于“物品”范疇，而成“貨物”，需全額征稅。對于在美國跨境電商平臺(tái)或網(wǎng)站訂購商品的消費(fèi)者，為維持售價(jià)，有時(shí)采用分拆包裹方式，將每個(gè)包裹價(jià)值控制在50元應(yīng)稅稅額以內(nèi)，防止征收郵政稅。但這些進(jìn)口貨物本就是貨物性質(zhì)，應(yīng)全額征稅以維護(hù)稅收公平?，F(xiàn)實(shí)中，進(jìn)口包裹中物品與貨物難以判斷，因此要求海關(guān)明確兩者區(qū)別。稅務(wù)機(jī)關(guān)要檢查各平臺(tái)代購商是否嚴(yán)格按規(guī)定納稅，鼓勵(lì)平臺(tái)“預(yù)購”營銷方式，分批進(jìn)貨，擴(kuò)大抽查范圍。擴(kuò)大稅務(wù)登記范圍，要求美國商店和個(gè)人進(jìn)行非公民稅務(wù)登記，并設(shè)定年度限額，如5億元人民幣。超過限額的郵寄者全額征稅，超出部分退還，超限額物品視為“貨物”監(jiān)管，限額以內(nèi)物品視為“物品”監(jiān)管。

二、提高海關(guān)稅費(fèi)征管效率

1.利用區(qū)塊鏈技術(shù)確保信息準(zhǔn)確

海關(guān)應(yīng)盡快應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，防止跨境電商交易信息被篡改。為避免跨境電商虛報(bào)交易產(chǎn)品價(jià)格、數(shù)量等要素，或非法進(jìn)口“清單”中不存在的商品，稅務(wù)機(jī)關(guān)要學(xué)習(xí)應(yīng)用區(qū)塊鏈等先進(jìn)科學(xué)技術(shù)。國家已提出建設(shè)覆蓋全省的電子票據(jù)服務(wù)平臺(tái)，納稅人辦理、開具、交付、查驗(yàn)發(fā)票都將獲得全天候服務(wù)，還將制定嚴(yán)格電子票據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，從高鐵、民航等領(lǐng)域逐步在全社會(huì)推行電子票據(jù)，降低企業(yè)交易成本。實(shí)現(xiàn)電子票據(jù)全覆蓋后，電子票據(jù)未來趨勢是“鏈條化”。利用區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)多方記錄且不可修改的特點(diǎn)，在區(qū)塊鏈上記錄收據(jù)開票人、付款人、轉(zhuǎn)讓人、報(bào)銷部門等相關(guān)信息，保證電子發(fā)票信息真實(shí)、完整，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)識(shí)別信息準(zhǔn)確性，減少查驗(yàn)工作量。2018年以來，我國已在上海、廣東、深圳、福建等地區(qū)投入使用區(qū)塊鏈電子票據(jù)，未來更多地級(jí)稅務(wù)局也將加入試點(diǎn)。

2.提高稅務(wù)人員素質(zhì)

首先，要提高稅務(wù)從業(yè)人員整體素質(zhì)?？缇畴娮由虅?wù)活動(dòng)依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展給其帶來機(jī)遇的同時(shí)，也給稅務(wù)監(jiān)管帶來挑戰(zhàn)，計(jì)算機(jī)加密技術(shù)日益復(fù)雜，使稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人信息困難，損害我國稅收利益。因此，國家要培養(yǎng)專業(yè)化稅收征管隊(duì)伍，招聘稅務(wù)、計(jì)算機(jī)、電子商務(wù)、國際商務(wù)等專業(yè)考生，放寬專業(yè)限制，限制院系準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，將申請者學(xué)歷限制為研究生及以上，取消新生限制，招收更有經(jīng)驗(yàn)人才。其次，要為跨境電商企業(yè)提供更專業(yè)服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)既是服務(wù)機(jī)構(gòu)，也是執(zhí)法機(jī)構(gòu)，有責(zé)任向跨境電子商務(wù)及其支付義務(wù)人宣傳稅法知識(shí)，提高納稅合規(guī)水平。準(zhǔn)備專門咨詢服務(wù)平臺(tái)，方便納稅人咨詢稅務(wù)事項(xiàng)，加強(qiáng)稅收制度透明度，及時(shí)通過多種宣傳方式向納稅人通報(bào)新政策、規(guī)定。

3.利用大數(shù)據(jù)分析提高審計(jì)效率

大數(shù)據(jù)分析是借助各種技術(shù)對大規(guī)模數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)不同數(shù)據(jù)運(yùn)行特征和規(guī)律。稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)跨境進(jìn)口電商零售進(jìn)口稅收征管中，要重視大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)相關(guān)部門信息交換，嚴(yán)格監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)安全?？蓱?yīng)用于涉稅對象信息獲取和納稅人風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制兩方面。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，我國跨境電商進(jìn)口行業(yè)基本通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)交易，涉稅企業(yè)交易信息存儲(chǔ)在互聯(lián)網(wǎng)上。稅務(wù)機(jī)關(guān)查處企業(yè)涉稅違法案件時(shí)，利用數(shù)字化分析技術(shù)查詢涉稅商品信息，與申報(bào)數(shù)據(jù)比對，違法違規(guī)則保存證據(jù)，訊問或追捕犯罪嫌疑人，同時(shí)監(jiān)管跨境電商平臺(tái)。借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對納稅人分級(jí)管理，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，對高風(fēng)險(xiǎn)納稅人嚴(yán)格監(jiān)管，低風(fēng)險(xiǎn)納稅人隨機(jī)抽查，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，預(yù)防偷稅漏稅，還可用于稅務(wù)稽查，選擇高風(fēng)險(xiǎn)納稅人嚴(yán)格檢驗(yàn)。

結(jié)語

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的當(dāng)下，電子商務(wù)快速發(fā)展，跨境電商零售進(jìn)口成為新興且重要的購物方式。為保護(hù)國貨、維護(hù)市場穩(wěn)定，國家對其進(jìn)行稅收征管并從完善海關(guān)稅費(fèi)征管制度和提高海關(guān)稅費(fèi)征管效率兩方面提出建議，以加強(qiáng)我國跨境電商零售進(jìn)口稅收征管。