電商稅收征管問題探討

在2025年，曾經(jīng)在北京舉行的二十國(guó)集團(tuán)財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議上，財(cái)政部長(zhǎng)樓繼偉表示，新稅收政策首先要體現(xiàn)公平性，其次要鼓勵(lì)創(chuàng)新。這一言論可謂是一石激起千層浪，瞬間讓電商稅收征管問題再度成為行業(yè)熱點(diǎn)話題。電商企業(yè)是否應(yīng)納稅？什么樣的電子商務(wù)企業(yè)需要納稅？稅收會(huì)抑制創(chuàng)新嗎？電子商務(wù)征稅有多難？這一系列問題的答案都隱藏在復(fù)雜的事實(shí)之中。

國(guó)家稅務(wù)總局在2025年5月5日發(fā)布了《關(guān)于堅(jiān)持稅收法制更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》。文件在提及“積極支持新業(yè)態(tài)、新模式健康發(fā)展”時(shí)著重強(qiáng)調(diào)，稅收制度要“積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，不斷建立新的稅收政策支持體系和管理服務(wù)措施，以大力培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”。文件特別提到了電子商務(wù)，要求“深入分析電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)+等新興業(yè)態(tài)、新業(yè)態(tài)特點(diǎn)，積極探索支持其發(fā)展的新的稅收政策措施”。具體要求是“在2025年，各級(jí)稅務(wù)部門不再專門統(tǒng)一組織對(duì)某一新興產(chǎn)業(yè)或者新商業(yè)模式進(jìn)行綜合納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查”。

到了2025年7月1日，國(guó)家工商總局上線了“全國(guó)網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)監(jiān)管服務(wù)系統(tǒng)”。該系統(tǒng)具備適用法律法規(guī)提示功能，還支持多種在線電子數(shù)據(jù)取證形式?！毒W(wǎng)絡(luò)交易違法失信處罰暫行辦法》出臺(tái)后，系統(tǒng)能夠向消費(fèi)者即時(shí)推送淘寶黑名單、灰名單，為消費(fèi)者理性網(wǎng)購(gòu)提供消費(fèi)提示和警示，從而加強(qiáng)信用監(jiān)管，強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)信用管理。從國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家工商總局的這兩次動(dòng)作可以明顯看出，政府部門一直在努力在包括電子商務(wù)在內(nèi)的新興業(yè)態(tài)監(jiān)管中尋找平衡點(diǎn)，一方面是鼓勵(lì)創(chuàng)新，另一方面是依法監(jiān)管。

樓繼偉作為財(cái)政部長(zhǎng)，他近期的言論之所以引起廣泛關(guān)注，是因?yàn)檫@些話似乎打破了天平的平衡。樓繼偉所謂“新稅制要體現(xiàn)公平”應(yīng)該有兩層含義：一是在數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)層面，他表示：“在2025年上半年，電商零售額下降了28%，實(shí)體店下降了8%。”其次，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部層面，他舉了跨境電商進(jìn)口的例子：“來(lái)自國(guó)外的商品比國(guó)內(nèi)的商品繳納的稅收要低。這將嚴(yán)重打擊國(guó)外的研發(fā)。稅收制度首先是公平，因此對(duì)跨境電子商務(wù)征稅對(duì)外國(guó)制造商來(lái)說(shuō)是保護(hù)性的、公平的。”

跨境電商進(jìn)口自2025年4月8日起已開始征稅，我國(guó)對(duì)跨境電商零售進(jìn)口實(shí)施了新的稅收政策。事實(shí)上，目前并非所有國(guó)外電商零售額都是免稅的。中國(guó)電子商務(wù)研究中心主任曹雷表示，目前電子商務(wù)主要有三種模式：B2B、B2C、C2C。從主體來(lái)看，主要分為電商平臺(tái)、平臺(tái)注冊(cè)企業(yè)和個(gè)人買家；電子商務(wù)企業(yè)本身就是工商企業(yè)注冊(cè)公司全部征稅；平臺(tái)上注冊(cè)的店鋪已納入稅務(wù)監(jiān)管范圍，也在納稅；而大多數(shù)個(gè)人買家不納稅。

那么，稅收征收會(huì)抑制創(chuàng)業(yè)動(dòng)力嗎？易迅集團(tuán)總裁蔡雷告訴《國(guó)際日?qǐng)?bào)·電商周刊》記者：“真正抱怨征稅的人，似乎就是這些賺大錢的人。”他舉了一個(gè)反例，在中國(guó)市場(chǎng)，3C產(chǎn)品的平均毛利率為3%至5%。這樣算來(lái)，如果一部蘋果手機(jī)售價(jià)5000元，其毛利潤(rùn)只有150至250元。而對(duì)于那些在網(wǎng)上銷售不繳納關(guān)稅、所得稅和增值稅的蘋果手機(jī)的人來(lái)說(shuō)，一部手機(jī)的利潤(rùn)為1000至2000元。“這是巨大的利潤(rùn)。這些人最反對(duì)征稅，因?yàn)樗麄儞碛凶畲蟮睦?。”蔡磊說(shuō)道。

從電子商務(wù)征稅的技術(shù)難度來(lái)看，最大的問題似乎是網(wǎng)絡(luò)交易隱蔽性強(qiáng)、監(jiān)管成本高。雖然線下稅收征管的傳統(tǒng)監(jiān)管方式主要是“憑票控稅”，但線上稅收征管的困境也可以通過電子票據(jù)來(lái)解決。再加上已經(jīng)上線的“國(guó)家網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)監(jiān)管服務(wù)系統(tǒng)”，或?qū)⒋蟠蠼档碗娮由虅?wù)征稅難度。在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)高度發(fā)達(dá)的時(shí)代，電商行業(yè)發(fā)展迅猛，電商稅收征管問題確實(shí)是一個(gè)復(fù)雜且備受關(guān)注的議題。電商行業(yè)的稅收政策不僅關(guān)系到公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，也對(duì)國(guó)家的財(cái)政收入有著重要影響。政府部門不斷探索平衡點(diǎn)，也是為了在促進(jìn)電商創(chuàng)新發(fā)展的同時(shí)，保障稅收的合理征收。像樓繼偉提到的公平性問題，無(wú)論是數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)層面，還是跨境電商進(jìn)口方面，都需要通過合理的稅收政策來(lái)加以調(diào)整。而對(duì)于電商征稅技術(shù)難度問題，隨著相關(guān)系統(tǒng)的上線和完善，有望逐步得到解決，從而推動(dòng)電商稅收征管更加規(guī)范化、科學(xué)化。