香港利得稅合規(guī)及相關(guān)問(wèn)題

2025年，香港利得稅依據(jù)利潤(rùn)來(lái)源地原則征稅，在岸利潤(rùn)的利得稅稅率為16.5%，而離岸利潤(rùn)在滿足特定條件時(shí)，有機(jī)會(huì)不在香港繳納利得稅。

香港稅務(wù)局會(huì)對(duì)申請(qǐng)離岸豁免的企業(yè)進(jìn)行審閱，企業(yè)納稅人需承擔(dān)舉證責(zé)任，比如提供公司買賣交易業(yè)務(wù)流的說(shuō)明、交易合同以及管理決策人員和工作地點(diǎn)的證明等。據(jù)最新新聞，近年來(lái)香港稅務(wù)局對(duì)離岸豁免的審核愈發(fā)嚴(yán)格，以確保稅收的公平與合規(guī)。

香港公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)際操作中，不少采用離岸稅收豁免的香港公司未在其他國(guó)家（地區(qū)）進(jìn)行納稅申報(bào)。從理論上講，離岸申報(bào)的原則是企業(yè)在香港以外地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)。倘若這些業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際在中國(guó)內(nèi)地或其他稅收管轄區(qū)進(jìn)行，那么該企業(yè)極有可能在相關(guān)國(guó)家（地區(qū)）構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，或者按照該國(guó)家（地區(qū)）的稅法規(guī)定構(gòu)成稅收居民身份，進(jìn)而可能需要在香港以外的地區(qū)繳納企業(yè)所得稅。

此外，香港公司的留利水平應(yīng)與公司的商業(yè)實(shí)質(zhì)相符。比如，若電商企業(yè)僅租用一個(gè)香港注冊(cè)地址，在香港未持有或租用任何辦公室，也未聘請(qǐng)香港本地人員，那么該香港公司的留利便缺乏合理性。

要是香港公司的業(yè)務(wù)實(shí)際上由關(guān)聯(lián)公司提供協(xié)助，那么香港公司與其關(guān)聯(lián)公司之間，就可能存在服務(wù)費(fèi)或其他交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題。

香港公司的海外稅務(wù)處理

在部分電商企業(yè)的實(shí)際操作中，會(huì)出現(xiàn)各主體不一致的情況，這使得海外銷售的稅務(wù)責(zé)任歸屬需要經(jīng)過(guò)繁雜的分析和審閱才能明確。

倘若海外稅務(wù)責(zé)任的申報(bào)義務(wù)主體為香港公司，那么相關(guān)收入在會(huì)計(jì)層面上需在香港公司單體的賬面上予以確認(rèn)。而且，海外的納稅憑據(jù)必須顯示香港公司為納稅單位，這樣才有可能獲得香港利得稅的稅前抵扣。

（來(lái)源：Sheng老師跨境財(cái)稅）

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