跨境電商財稅合規(guī)探討

近年來，跨境電商行業(yè)發(fā)展迅猛，然而財稅合規(guī)問題也日益凸顯。2025年，溫州市稅務局對跨境電商行業(yè)展開了一系列稽查行動，引發(fā)了廣泛關注。

2025年9月6日起，溫州市稅務局第一稽查局連發(fā)數份稅務文書送達公告，將補稅矛頭指向跨境電商行業(yè)，涉及溫州市鹿城區(qū)、溫州市甌海區(qū)的涉稅賣家。9月19日，溫州市稅務局第二稽查局也有所行動，針對溫州市龍灣區(qū)一天連發(fā)3份稅務處理決定書、3份稅務行政處罰決定書。如此集中地對跨境電商行業(yè)進行稽查，在當前的稅務環(huán)境下實屬罕見。

跨境電商財稅不合規(guī)的最大痛點在于大量個人賬戶收款，外匯資金無法合規(guī)回到企業(yè)公賬。采購時拿不到票，導致采購成本無法正常入賬，買單出口且不以自己公司名義報關，使得外匯資金只能走個人賬戶收款，這帶來了極大的稅務風險。特別是在國家大力推出金稅四期和大數據治稅的背景下，跨境賣家的稅務風險如同一顆隨時可能被引爆的雷。

那么，跨境電商企業(yè)應如何實現(xiàn)財稅合規(guī)呢？

一、理順企業(yè)自身的業(yè)務模式

跨境電商企業(yè)的業(yè)務模式決定了財稅合規(guī)的模式，業(yè)務模式主要根據進項供應商是否可以開票分為三種情況：專票、普票、無票。

對于專票，即13個點的增值稅專用發(fā)票，跨境電商賣家需算清若供應商開專用發(fā)票需增加的成本點數，如8個點、10個點或全額13個點。所加專票點數不同，對后期合規(guī)成本的影響較大。若供應商只需加8個點或10個點，賣家可考慮走出口退稅合規(guī)模式，出口退稅為13個點，這樣可獲得額外利潤，且退稅總規(guī)模越大，利潤越高，足以抵消財稅合規(guī)的整體成本。若供應商須加13個點，出口退稅雖不能額外獲利，但可實現(xiàn)合規(guī)，這取決于賣家的選擇。

普票和無票的情況也較容易理解，1個點的普通發(fā)票或拿不到發(fā)票時，需選擇相應的合規(guī)模式。

二、財稅合規(guī)模式的確定

跨境電商財稅合規(guī)的模式共有五種，分別為：貨物出口退稅模式、貨物出口免稅核定征收模式、服務出口模式、香港公司采購模式、1039市場采購貿易模式。

出口退稅合規(guī)模式主要針對采購供應商能開專票的賣家。出口退稅不僅可實現(xiàn)整體財稅合規(guī)，跨境賣家還可通過與供應商談判壓低開票成本，通過出口退稅賺取額外利潤以抵消財稅合規(guī)成本。目前，跨境電商出口退稅常用的報關方式是0110一般貿易，9710/9810等模式也逐漸成熟，不少賣家選擇這些模式出口。

出口免稅合規(guī)模式主要針對進項采購只能拿到普票的情況，此外還有綜試區(qū)9610的核定征收模式，但在深圳這邊較難實行。出口免稅的報關方式多樣，9610/9710/9810/0110、1210均可，跨境電商賣家可根據自身情況選擇適合的出口方式。

香港公司采購+服務公司模式需要結合使用，適用于跨境電商拿不到采購發(fā)票的情況。香港公司負責與供應商采購、收款、發(fā)貨等，服務公司則將香港公司剩余利潤轉回境內。這是多數跨境電商賣家常用的合規(guī)方式之一。

1039市場采購模式主要針對跨境電商進項拿不到發(fā)票的情況，通過個體戶出口報關、收匯，再做核定征收。該模式在跨境電商行業(yè)應用廣泛，但各地的1039模式各有利弊。對于跨境電商企業(yè)，建議將其作為輔助合規(guī)手段，而非主要合規(guī)方式。

以上幾種財稅合規(guī)模式基本適用于當下90%以上的跨境賣家，跨境電商賣家可根據自身情況選擇組合的合規(guī)方式。

三、合規(guī)架構搭建（股權架構+交易架構）

做好架構搭建對跨境電商財稅合規(guī)至關重要，它能使交易線路更清晰，便于貨物出口與資金回款，同時有助于構建財稅合規(guī)體系，簡化賬務工作。

這里為您展示出口退稅、出口免稅、香港公司采購的簡易架構搭建，跨境電商企業(yè)可根據自身確定的合規(guī)模式，選擇適合的架構搭建方式。在架構搭建過程中，需注意規(guī)避關聯(lián)問題，如主體公司與香港公司、店鋪公司與香港公司、服務公司與香港公司等之間的關聯(lián)，以避免稅務局和平臺的關注。

四、財稅合規(guī)的落地操作

完成前面三部分后，便是財稅合規(guī)的落地操作，主要環(huán)節(jié)包括：進出口資質準備（如需要報關出口）、選擇合適的報關方式出口、出口退（免）稅申報（如需要）、外匯收匯、賬務合規(guī)處理、稅務實時申報、其他財務工作等。其中，出口退稅、外匯收匯、賬務處理是最難的部分。

出口退稅時，需提交稅務申報，特別要注意單據準備，包括報關單、提貨單、出貨單、海運單等各種單據，稅務局對退稅過程的單據要求嚴格，單據不齊全易導致退稅失敗。

外匯收匯看似簡單，實際操作復雜，尤其對于出口退稅企業(yè)，收匯結匯至關重要。若操作不當，如提前未收匯、直接結匯或收匯線路與貨物出口線路不一致，退稅將難以實現(xiàn)。

賬務處理方面，跨境電商的賬務處理比內貿企業(yè)更為復雜，難度更大，如銷售收入的確定、對外銷售是否開票、頭程、尾程物流費的處理等，操作不當易引起稅務局關注。

其實，跨境電商財稅合規(guī)并非難事，關鍵在于缺乏專業(yè)的實操人員。目前多數財務會計從內貿轉型至跨境領域，在跨境電商財稅合規(guī)的實操上難以做到專業(yè)。此外，跨境電商財稅合規(guī)成本并不高，利用好各種優(yōu)惠政策，可實現(xiàn)極低甚至零成本的合規(guī)。歡迎留言溝通！

（來源：范老師聊跨境財稅）

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