前言

DAC，全稱為“Directive on Administrative Cooperation in the Field of Taxation”，意為“稅收領(lǐng)域的行政合作指令”。歐盟推出DAC，旨在強(qiáng)化成員國間的稅收合作，有力打擊稅務(wù)欺詐與逃稅行為，提升稅收透明度與合規(guī)性。

2025年最新消息，據(jù)相關(guān)媒體報(bào)道，全球多個(gè)國家和地區(qū)正積極加強(qiáng)稅收領(lǐng)域的合作與監(jiān)管，以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢和數(shù)字化挑戰(zhàn)。這一趨勢與歐盟的DAC理念不謀而合，也進(jìn)一步凸顯了加強(qiáng)稅收行政合作的重要性和緊迫性。

DAC7，即歐盟行政合作指令第7修正案，于2021年3月22日獲歐盟理事會(huì)正式通過。該指令規(guī)定，數(shù)字平臺(tái)運(yùn)營商需收集并上報(bào)使用其平臺(tái)的賣家收入信息，以增強(qiáng)稅收透明度。DAC7指令自2023年1月1日起生效，首個(gè)報(bào)告期為2023年，原本平臺(tái)運(yùn)營商應(yīng)在每年1月31日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)前一年數(shù)據(jù)，但首個(gè)報(bào)告期的數(shù)據(jù)提交截止日期延至2024年3月31日。

DAC7的制定背景是全球經(jīng)濟(jì)數(shù)字化進(jìn)程的加速，特別是數(shù)字平臺(tái)在推動(dòng)商品和服務(wù)交易方面的作用愈發(fā)顯著。為有效應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的稅收挑戰(zhàn)，DAC7要求數(shù)字平臺(tái)運(yùn)營商自動(dòng)交換平臺(tái)上銷售者的相關(guān)信息，涵蓋身份、收入以及銷售的商品或服務(wù)的性質(zhì)等內(nèi)容，其中包括房地產(chǎn)租賃、個(gè)人服務(wù)、商品銷售和交通工具租賃等多種活動(dòng)。

對(duì)于跨境電商而言，DAC7的施行意味著他們需遵循更為嚴(yán)苛的稅收合規(guī)要求，包括收集和報(bào)告信息、開展盡職調(diào)查、做好數(shù)據(jù)保護(hù)以及進(jìn)行跨轄區(qū)協(xié)調(diào)等?？缇畴娚唐脚_(tái)或許需要在不同司法轄區(qū)內(nèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化協(xié)調(diào)，以滿足信息交換的需要。

本文將圍繞DAC7的起源、發(fā)展以及其對(duì)跨境電商行業(yè)的影響，深入探討跨境電商應(yīng)如何遵守并配合這一新的稅收合規(guī)要求。

DAC7的起源與背景

DAC系列指令源于歐盟打擊稅收欺詐的戰(zhàn)略需求。DAC1作為開端，為稅收領(lǐng)域行政合作筑牢基礎(chǔ)，重點(diǎn)聚焦直接稅，致力于實(shí)現(xiàn)歐盟成員國間信息交換的標(biāo)準(zhǔn)化。其后，DAC2至DAC6逐步拓展信息交換的范疇，涉及銀行數(shù)據(jù)、跨境稅收裁定、國別報(bào)告以及侵略性稅收規(guī)劃模型等方面。

DAC7的問世體現(xiàn)了全球經(jīng)濟(jì)數(shù)字化的發(fā)展趨勢，尤其是數(shù)字平臺(tái)在促進(jìn)商品和服務(wù)交易過程中所發(fā)揮的日益重要的作用。此指令要求自動(dòng)交換有關(guān)數(shù)字平臺(tái)上銷售者的信息，以增進(jìn)透明度和稅收公平，這代表著一次重大突破，將稅收信息交換的范圍拓展至數(shù)字平臺(tái)領(lǐng)域。

DAC7的主要規(guī)定

DAC7適用于各類數(shù)字平臺(tái)，如推動(dòng)房地產(chǎn)租賃、個(gè)人服務(wù)、商品銷售和交通工具租賃的平臺(tái)等。平臺(tái)運(yùn)營商肩負(fù)報(bào)告銷售者詳細(xì)信息的責(zé)任，這些信息包括身份、所產(chǎn)生的收入以及銷售的服務(wù)或商品的性質(zhì)。此外，平臺(tái)運(yùn)營商必須嚴(yán)格遵守盡職調(diào)查和報(bào)告要求，以確保信息交換的準(zhǔn)確與及時(shí)。

DAC7對(duì)跨境電商的影響

跨境電商作為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵組成部分，是DAC7影響的主要目標(biāo)之一。伴隨全球電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，跨境電商平臺(tái)已成為商品和服務(wù)交易的重要途徑。

DAC7的實(shí)施為跨境電商平臺(tái)設(shè)定了新的合規(guī)要求，具體如下：

信息報(bào)告義務(wù)：跨境電商平臺(tái)需要收集并上報(bào)平臺(tái)上銷售者的詳細(xì)信息，涵蓋身份、收入以及銷售的商品或服務(wù)的性質(zhì)。

盡職調(diào)查：平臺(tái)需要對(duì)銷售者展開嚴(yán)格的盡職調(diào)查，以保障所報(bào)告信息的準(zhǔn)確性。

數(shù)據(jù)保護(hù)：在收集與處理銷售者信息的過程中，平臺(tái)必須遵循數(shù)據(jù)保護(hù)法規(guī)，確保信息安全。

跨轄區(qū)協(xié)調(diào)：跨境電商平臺(tái)可能需要在不同司法轄區(qū)內(nèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化協(xié)調(diào)，以滿足信息交換的要求。

跨境電商如何遵守與配合DAC7

為遵守DAC7，跨境電商平臺(tái)需采取如下舉措：

建立合規(guī)體系：平臺(tái)需要構(gòu)建一個(gè)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)收集、驗(yàn)證和報(bào)告系統(tǒng)，以滿足DAC7的信息報(bào)告需求。

法律和運(yùn)營調(diào)整：平臺(tái)或許需要對(duì)其法律和運(yùn)營框架進(jìn)行調(diào)整，以契合DAC7的新要求，這可能涉及對(duì)現(xiàn)有流程和系統(tǒng)的實(shí)質(zhì)性變革。

培訓(xùn)和教育：平臺(tái)需要對(duì)員工開展培訓(xùn)，確保他們熟知DAC7的要求，并能夠在日常工作中予以落實(shí)。

數(shù)據(jù)保護(hù)：平臺(tái)需要保證其數(shù)據(jù)收集和處理活動(dòng)符合數(shù)據(jù)保護(hù)法規(guī)，守護(hù)銷售者的隱私。

跨轄區(qū)協(xié)調(diào)：平臺(tái)需要與不同司法轄區(qū)內(nèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建良好的溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，以確保信息交換的順利推進(jìn)。

應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)：平臺(tái)需要做好準(zhǔn)備，應(yīng)對(duì)DAC7實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的挑戰(zhàn)，包括合規(guī)負(fù)擔(dān)、法律和運(yùn)營調(diào)整、數(shù)據(jù)隱私憂慮以及不遵守規(guī)定的處罰。

結(jié)語

DAC7的推出是國際稅收合規(guī)領(lǐng)域的一個(gè)重要里程碑，它不僅重新劃定了稅收信息交換的界限，也為全球金融領(lǐng)域的利益相關(guān)方帶來了重大的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。對(duì)于跨境電商行業(yè)而言，遵守DAC7的要求是保障業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。通過構(gòu)建有效的合規(guī)體系、進(jìn)行必要的法律和運(yùn)營調(diào)整、強(qiáng)化數(shù)據(jù)保護(hù)以及跨轄區(qū)協(xié)調(diào)，跨境電商平臺(tái)能夠更好地適應(yīng)這一新的稅收合規(guī)環(huán)境，從而在全球化的數(shù)字經(jīng)濟(jì)中保持競爭力。

（來源：Ken叔稅服你）

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