歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售申報詳解

2025年，我們來探討一下賣家可能不太清楚的免稅的歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售申報。以亞馬遜賣家為例，若開通Amazon Business（企業(yè)購買），會面對眾多企業(yè)買家。

假如亞馬遜賣家在德國倉庫存有一批商品，有一個來自其他歐盟國家的企業(yè)買家在平臺下單，貨物從亞馬遜的德國倉庫發(fā)往另一個歐盟國家，這筆交易是免稅的，此即為歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅銷售。

如何判定這種交易呢？首先，買家需有一個歐盟稅號，通常是到貨國的歐盟稅號，以此證明買貨人為企業(yè)而非私人消費者，這便是B2B交易。亞馬遜賣家可通過亞馬遜出具的VAT Transaction report判斷買家是否為企業(yè)，若在BY欄看到買家有到貨國的VAT號碼，便可認(rèn)定這是一個企業(yè)買家?；蛘撸部赏ㄟ^訂單詳情頁（Order details）查看買家信息及費用結(jié)算明細(xì)。

其次，商品要從一個歐盟國家派送到另一個歐盟國家，這是免稅銷售的第二個前提，即跨境?？缭搅藲W盟內(nèi)部的國境。仍以亞馬遜賣家為例，賣家可從VAT Transaction Report來判定是否為跨境。訂單包裹發(fā)貨國和到貨國分別是兩個不同的歐盟國，這便是一個歐盟內(nèi)部跨境交易，此時需要相應(yīng)的物流憑證。如使用FBA服務(wù)，亞馬遜的VTR可作為證明。

第三，2025年1月1日起生效的新規(guī)定：賣家必須在發(fā)貨國做一個歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅申報。在英國稱之為EC Sale List申報，德國稱之為ZM申報（德語全稱是Zusammenfassende Meldung）。當(dāng)電商賣家產(chǎn)生歐盟B2B跨境免稅銷售訂單時，不僅要提交正常的增值稅申報，還需同時遞交EC Sale List的申報，否則該筆訂單將按發(fā)出國稅率進(jìn)行應(yīng)稅處理。這兩項申報自2025年起是歐盟內(nèi)部VAT申報合規(guī)不可分割的兩個組成部分。據(jù)了解，市場上有些稅務(wù)代理將正常的增值稅申報、遞延清關(guān)貨物流轉(zhuǎn)、EC Sale List（ZM）申報分開額外收費，這顯然是對合規(guī)業(yè)務(wù)不熟悉、不專業(yè)的表現(xiàn)。在EC Sale List申報中(ZM申報)，賣家必須將每一個買家的歐盟增值稅稅號，以及在申報期間購買的所有商品的貨值總額填入表格，以電子方式遞交給稅務(wù)局。

這里需要提醒賣家，亞馬遜泛歐計劃中的移倉（FC-Transfer），是歐盟跨境B2B銷售的一種特殊形式，在英國VAT稅務(wù)審查中已有提及。如“Firstly, you state that a transfer of goods from the UK to other EU countries is not a sale. As noted in section 9 of VAT notice 725 it states: ‘A transfer of your own goods from one member state to another within the same legal entity, for example between branches of the same company, is deemed to be a supply of goods for VAT purposes.’ For this reason the inclusion of the intra EU transfer of goods in our assessment is correct.”由于這個問題的特殊性，鑒于篇幅限制，此處暫不展開。

最后，各位賣家需注意，一旦有上述的歐盟跨境B2B銷售，賣家必須提供相應(yīng)發(fā)票。發(fā)票上不得標(biāo)注出增值稅，即客戶只寫銷售凈值，并標(biāo)注該筆交易是a tax-free intra-Community supply。以下是一張B2B發(fā)票模版（德國發(fā)送其它國家企業(yè)買家）：Template Invoice， (Englisch) B2B （買家是歐盟其它國家客戶，公司）1. Personal information賣家信息公司名字（注意，請和亞馬遜以及德國稅務(wù)局注冊名稱一致）地址（請?zhí)顚懼袊蛘呦愀鄣刂?，注意，請和亞馬遜以及德國稅務(wù)局注冊名稱一致）2. VAT number / EU VAT number賣家德國稅號（建議使用德國歐盟稅號，即DE開頭的號碼，防止自己的稅號被人濫用）3. Customer information買家信息，以及買家的VAT稅號，注意，要使用到貨國的VAT稅號。買家姓名或者公司名稱（比如：21 Fairbank Lane）買家地址（比如：Thiemannstrasse 1，12050 Berlin）4. Invoice number發(fā)票號碼Invoice 09 - 06 - 19 （發(fā)票號碼必須連貫）識別號（建議使用亞馬遜的transaction number，這樣有利于以后查找）5.delivery address（貨物運送地，如果運送地和買家地址不同的話），delivery date（貨物發(fā)送日期）6. Product description and Product priceQuantity（商品名稱） Item（標(biāo)示） Price (in EUR) 2 printers XY 88 6.000,00 Packing 115,00 total(without German VAT)凈銷售額（不含德國增值稅） 6.115,00 German VAT 0%（德國增值稅） Total (總銷售額) 6.115,007. 標(biāo)注 This is a tax free intra coummntiy supply.公司電話，電傳，郵箱，中國或者香港公司注冊號，（建議使用公司抬頭紙）

那么買家在到貨國需要做什么呢？買家在到貨國要做一個歐盟內(nèi)部B2B購買的申報。到貨國稅務(wù)局收到這個申報后，會和發(fā)貨國的稅務(wù)局進(jìn)行數(shù)據(jù)對比。一旦數(shù)據(jù)對不上，發(fā)貨國稅務(wù)局會通知賣家進(jìn)行補申報，甚至可能引發(fā)查稅。

現(xiàn)在我們做一個小總結(jié)：歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售，賣家在發(fā)貨國使用自己在發(fā)貨國的VAT做了EC Sale List （ZM）申報，將歐盟跨境免稅銷售的具體信息遞交給發(fā)貨國稅務(wù)局（買家在到貨國的VAT，買家的總采購量）。買家同時在同一申報期在到貨國使用自己的稅號做一個歐盟內(nèi)部B2B跨境購買申報，通知到貨國稅務(wù)局，表明的確發(fā)生了這一筆歐盟跨境B2B銷售。這樣在申報流程上完成了稅務(wù)機(jī)關(guān)對歐盟跨境B2B免稅銷售的監(jiān)控。

上述復(fù)雜的貨物流轉(zhuǎn)和申報工作，很多跨境電商賣家在實際操作中已遇到。關(guān)于遞延清關(guān)，很多跨境電商使用荷蘭和比利時來解決進(jìn)口問題。若使用荷蘭和比利時口岸，進(jìn)口貨物到德國，不在荷蘭或者比利時當(dāng)?shù)劁N售，那么跨境電商賣家可不繳納進(jìn)口增值稅。前提條件是荷蘭和比利時的清關(guān)行，需在荷蘭和比利時做一個歐盟免稅銷售的B2B免稅申報。收件方有到貨國VAT；賣家（這里是荷蘭或者比利時的清關(guān)行）在發(fā)貨國（荷蘭或者比利時）遞交EC Sale List申報；買家（跨境電商）就必須在到貨國做一個歐盟內(nèi)部B2B跨境購買申報。這樣申報環(huán)節(jié)形成一個閉環(huán)，稅務(wù)局獲得相應(yīng)信息，跨境電商也可最終在申報環(huán)節(jié)完成進(jìn)口免除進(jìn)口增值稅的操作。

好了，這一期我們就講到這里。希望廣大賣家都能夠了解。歐盟增值稅合規(guī)路漫漫，申報環(huán)節(jié)很復(fù)雜，但有專業(yè)人士的幫助，復(fù)雜的東西也會變得簡單。

這里有個小消息要告訴大家。根據(jù)我們最近處理的案例，被稅務(wù)局封號查稅，判定逃稅之后，柏林稅務(wù)局一般不會將案件轉(zhuǎn)交給柏林檢察院，最后一般都是以罰款結(jié)案，即使逃稅數(shù)額超過了25000歐元。

若想進(jìn)一步了解歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅銷售，掃描下方二維碼，行業(yè)大咖在線答疑解惑。

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