歐盟跨境電商VAT稅改方案引關(guān)注

2025年，歐盟委員會(huì)（European Commission）宣布近期將推出一系列針對跨境電商商品貿(mào)易的VAT（value-added sales tax指增值稅）規(guī)范化法案。

據(jù)透露，該VAT新法案包含兩個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容。其一，VAT繳納方式將進(jìn)行改革。以往，跨境電商賣家需分別向歐盟內(nèi)不同目標(biāo)市場國繳納VAT稅，若法案通過，跨境賣家將按季度統(tǒng)一向歐盟結(jié)算VAT稅。其二，取消22歐跨境貿(mào)易免稅額度以整治VAT詐騙。此前，歐盟外的跨境電商賣家銷往歐盟內(nèi)產(chǎn)品，貨值低于22歐元可免繳VAT稅款，法案推出后，跨境賣家任何貨值的產(chǎn)品均需向歐盟繳納VAT稅款。

需要注意的是，盡管此前英國和歐盟均針對VAT稅收流失對各大電商平臺發(fā)出警告，并實(shí)施一系列監(jiān)管措施來規(guī)范跨境賣家繳納VAT，但這是歐盟在2025年首次提出具體的VAT稅改方案以改變繳稅現(xiàn)狀。

據(jù)了解，歐盟增值稅（EU VAT）是對商品和服務(wù)的附加值征稅的一種消費(fèi)稅，適用于在歐洲交易的商品或服務(wù)。對于跨境貿(mào)易，歐洲商家出口時(shí)無需收取，但進(jìn)口到歐洲國家則需征收。目前，歐盟不同國家有各自的稅率標(biāo)準(zhǔn)。對于向歐洲出口產(chǎn)品的中國賣家，需繳納的實(shí)際VAT=銷售稅VAT - 進(jìn)口增值稅(IMPORT VAT)。進(jìn)口增值稅(IMPORT VAT)=(申報(bào)的貨物價(jià)值 + 頭程運(yùn)費(fèi) + 關(guān)稅)×20%（進(jìn)口增值稅賣家可申請退回）。通常銷售稅VAT是指貨物賣出后需上繳的售后稅，不同類別的產(chǎn)品增值稅費(fèi)率不同，多數(shù)產(chǎn)品按20%計(jì)。在歐盟市場，銷售稅VAT一般由客戶承擔(dān)，即銷售稅VAT = 產(chǎn)品定價(jià)(稅前價(jià)格)×20%。

歐盟委員會(huì)認(rèn)為，不少國外公司通過Amazon和eBay等電商平臺將產(chǎn)品銷往歐洲，導(dǎo)致歐盟出現(xiàn)巨大的VAT稅收缺口。HDE（德國貿(mào)易協(xié)會(huì)）主席Stefan Genth曾指出，每年因跨境電商貿(mào)易損失的稅額高達(dá)50億歐元。正是這一巨大缺口促使歐盟針對跨境VAT問題實(shí)施稅改。歐盟委員會(huì)成員Werner Langen強(qiáng)調(diào)：“歐盟需要迅速實(shí)現(xiàn)跨境VAT稅收改革，使整個(gè)流程更加便捷，減少繁瑣程序?！?/p>

在歐盟宣布進(jìn)行跨境VAT稅改前，英國已于2025年早些時(shí)候開始設(shè)立一系列法規(guī)，使流失的跨境VAT稅收回歸政府。2025年3月，英國財(cái)務(wù)部發(fā)布規(guī)定，稅務(wù)部門有權(quán)警告活躍在eBay和亞馬遜平臺上的高風(fēng)險(xiǎn)海外賣家。若賣家在警告后30天內(nèi)未繳納VAT，eBay和亞馬遜將被判定對漏稅承擔(dān)責(zé)任。2025年9月中旬，英國新法案Finance Act 2016正式生效，該法案意味著英國HMRC（英國稅務(wù)海關(guān)總署）可針對海外企業(yè)加強(qiáng)VAT立法，并要求海外商家指定一位英國本地的VAT代表，以方便HMRC進(jìn)行審查。

然而，英國針對VAT的法令主要從監(jiān)管層面解決VAT詐騙問題，而歐盟此次法案希望從稅額計(jì)算方面解決該問題。據(jù)外媒報(bào)道，目前歐盟采用的22歐元進(jìn)口免稅額度導(dǎo)致一些跨境賣家有意低報(bào)商品價(jià)值以免除增值稅，且海關(guān)抽查概率僅為1%，該免稅額度因此被濫用。歐盟委員會(huì)希望通過取消該免稅額度，對進(jìn)入歐盟的所有貨物無差別征收增值稅來解決這一現(xiàn)象。不過，目前歐盟委員會(huì)僅表示會(huì)取消該免稅額度，未發(fā)布任何細(xì)則，該法案是否適用于郵政渠道進(jìn)口的產(chǎn)品仍未知。在中國，郵政渠道是跨境出口賣家常用的物流渠道之一，2024年通過中國郵政出口包裹數(shù)量超過10億件。若歐盟對郵政進(jìn)口實(shí)施監(jiān)管和納稅，對中國出口賣家影響巨大。“可是，法案針對的是商業(yè)行為，而郵政服務(wù)目前定性為個(gè)人自用，從這方面來看對郵政進(jìn)口的影響可能不大。目前法案細(xì)節(jié)尚未出臺，具體還需看法案中的解析?！睔W速通創(chuàng)始人李威說道。

無論如何，歐盟稅改法案的影響力或?qū)⒈扔?guī)范VAT法令更廣。此前，英國從監(jiān)管層面規(guī)范VAT的方式主要監(jiān)管使用海外倉的跨境賣家，而歐盟從進(jìn)口包裹的稅收計(jì)算進(jìn)行改革，可能影響到包括直郵賣家在內(nèi)的所有跨境商家。

從表面看，歐盟推進(jìn)VAT稅收改革主要是為收回流失的稅收，但該法案也折射出歐盟在電商方面的另一大野心——建立歐盟單一電商市場。有跨境電商業(yè)內(nèi)人士指出，此次歐盟提出的兩個(gè)法案，都透露了一個(gè)信息：歐盟是一個(gè)整體?！胺菤W盟賣家要交VAT稅款，這顯示歐盟在全球經(jīng)濟(jì)形勢不佳時(shí)實(shí)施貿(mào)易保護(hù)主義，而歐盟內(nèi)國家不受影響。同時(shí)，將各國處理的VAT稅務(wù)統(tǒng)一向歐盟繳納，像是在向賣家強(qiáng)調(diào)歐盟是一個(gè)統(tǒng)一市場。”

德國創(chuàng)業(yè)孵化器Rocket Internet旗下GFC資本投資副經(jīng)理Leon John Herman表示，對于歐洲初創(chuàng)企業(yè)，在歐洲范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)迅速國際化是常見的。過去，歐洲電商領(lǐng)域政策對各國本土電商有一定保護(hù)性，此次法案表明歐盟委員會(huì)開始認(rèn)識到跨境貿(mào)易增長的重要性?！皻W盟希望通過更簡便的VAT繳稅方式加速跨境貿(mào)易發(fā)展。像Zalando這種國際化電商企業(yè)，已在德國和意大利等市場建立倉庫，并向29個(gè)國家和地區(qū)進(jìn)行跨境出口貿(mào)易。若該法案生效，將大大提高這類跨國企業(yè)的效率。”Leon John Herman說道。

然而，建立單一電商市場并非易事。雖然歐盟已做好布局，但面臨成員國“出走”危機(jī)。2025年6月，英國全民公投決定脫歐，“脫歐派”獲勝。2025年10月，又有消息稱意大利準(zhǔn)備在當(dāng)年舉行公投，決定是否脫離歐盟。在這種情況下，歐盟建立單一電商市場的道路能走多遠(yuǎn)，有待時(shí)間檢驗(yàn)。