2025年美國(guó)銷(xiāo)售稅政策變化及對(duì)國(guó)際賣(mài)家的影響
美國(guó)銷(xiāo)售稅政策的變化及對(duì)國(guó)際賣(mài)家的影響
2025年,美國(guó)最高法院就涉及向電商賣(mài)家征收網(wǎng)上銷(xiāo)售稅的案件發(fā)表了意見(jiàn)。銷(xiāo)售稅由各州管理,而非聯(lián)邦政府,各州可制定自己的銷(xiāo)售稅規(guī)則,州內(nèi)的縣、市或稅區(qū)等地方稅收轄區(qū)會(huì)征收額外銷(xiāo)售稅。美國(guó)有超過(guò)1萬(wàn)個(gè)稅收轄區(qū),但這類(lèi)稅務(wù)由州征收,賣(mài)家需與51家(50個(gè)州外加哥倫比亞特區(qū))銷(xiāo)售稅征收機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)交易。特拉華州、蒙大拿州、新罕布什爾州與俄勒岡州不征收任何銷(xiāo)售稅,阿拉斯加州沒(méi)有州級(jí)銷(xiāo)售稅,但需繳納其他地方級(jí)州稅。
最高法院推翻了先前要求賣(mài)家先有物理存在(實(shí)體店)才征收銷(xiāo)售稅的兩項(xiàng)裁決。此前,除非零售商在州內(nèi)設(shè)有辦公室、倉(cāng)庫(kù)和雇員,否則州不能強(qiáng)迫零售商向消費(fèi)者征收銷(xiāo)售稅,這也是許多小型企業(yè)只在本州內(nèi)征收銷(xiāo)售稅的原因。而現(xiàn)在,最高法院改變立場(chǎng),表示各州可使用其他手段確定何時(shí)征收銷(xiāo)售稅,但成交量并非決定“州關(guān)聯(lián)”(NEXUS)的唯一要素,所有關(guān)于實(shí)體位置的要求仍適用,這對(duì)頒布了“電商平臺(tái)促進(jìn)法”(Marketplace Facilitators)的兩個(gè)州很重要。
接下來(lái)看看銷(xiāo)售稅裁決對(duì)往美國(guó)市場(chǎng)的國(guó)際賣(mài)家的影響。首先對(duì)不同情況的國(guó)際賣(mài)家進(jìn)行分類(lèi):
1、從美國(guó)境外發(fā)貨的國(guó)際賣(mài)家
線(xiàn)上店鋪位置/倉(cāng)庫(kù)在美國(guó)境外,貨運(yùn)始發(fā)地在美國(guó)境外,貨運(yùn)目的地在美國(guó)境內(nèi),絕大多數(shù)國(guó)際賣(mài)家屬于此類(lèi)。他們?cè)诒緡?guó)經(jīng)營(yíng)店鋪,將產(chǎn)品發(fā)給美國(guó)客戶(hù),標(biāo)準(zhǔn)的跨境進(jìn)口稅和程序適用于這些賣(mài)家,沒(méi)有州級(jí)銷(xiāo)售稅規(guī)定適用于位于美國(guó)境外的賣(mài)家。任何由產(chǎn)品配送產(chǎn)生的進(jìn)口稅,在交貨時(shí)由接收者支付。美國(guó)郵政包裹(USPS)、聯(lián)合包裹(UPS)、聯(lián)邦快遞(FedEx)和德國(guó)郵政DHL經(jīng)營(yíng)報(bào)關(guān)服務(wù),會(huì)管理產(chǎn)品進(jìn)口并與收貨人處理稅務(wù)問(wèn)題。若產(chǎn)品配送由這4家物流公司以外的公司負(fù)責(zé),應(yīng)與物流公司聯(lián)系確保處理報(bào)關(guān)服務(wù),但這與銷(xiāo)售稅無(wú)關(guān),只是將產(chǎn)品運(yùn)往美國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)程序。小結(jié):這類(lèi)賣(mài)家不用做出任何調(diào)整,包括在自己網(wǎng)站上銷(xiāo)售的賣(mài)家、在eBay和Etsy等電商平臺(tái)上銷(xiāo)售的賣(mài)家、來(lái)自美國(guó)境外使用亞馬遜FBM(賣(mài)家自發(fā)貨)的第三方賣(mài)家,從美國(guó)境外倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨的亞馬遜FBA賣(mài)家也屬此類(lèi)別,但亞馬遜可能會(huì)對(duì)此類(lèi)貨物針對(duì)每個(gè)不同國(guó)家實(shí)施內(nèi)部政策,所以要始終了解亞馬遜FBA跨境貿(mào)易政策。
2、從美國(guó)境內(nèi)發(fā)貨的國(guó)際賣(mài)家
線(xiàn)上店鋪/倉(cāng)庫(kù)在美國(guó)境外,產(chǎn)品始發(fā)地在美國(guó)境內(nèi),貨運(yùn)目的地在美國(guó)境內(nèi),一小部分國(guó)際賣(mài)家歸于此類(lèi)。若國(guó)際賣(mài)家使用UPS、FedEx、DHL等物流服務(wù)公司,或亞馬遜FBA、Selery等物流服務(wù),各州頒布的銷(xiāo)售稅征收新法可能適用于這些賣(mài)家。最高法院未設(shè)定征收銷(xiāo)售稅的最低限度門(mén)檻或具體指示,認(rèn)為只能根據(jù)現(xiàn)行法律提供意見(jiàn),且這些法律需在美國(guó)憲法范圍內(nèi)。只有美國(guó)國(guó)會(huì)才能頒布適用于各州的法律,為所有賣(mài)家設(shè)定銷(xiāo)售稅最低限度,雖此前有過(guò)嘗試,但未成功,也不清楚國(guó)會(huì)是否會(huì)采取行動(dòng)。理論上每個(gè)州可制定自己的銷(xiāo)售稅標(biāo)準(zhǔn),但這種做法似乎不明智,除非該州想在最高法院訴訟本州標(biāo)準(zhǔn)。因此,人們普遍認(rèn)為許多州最初會(huì)遵守南達(dá)科他州的法律,該法律要求每年交易額達(dá)到10萬(wàn)美元或者累計(jì)交易達(dá)到200筆的賣(mài)家向當(dāng)?shù)鼐用裾魇珍N(xiāo)售稅。國(guó)際賣(mài)家可能需要與在美國(guó)的配送服務(wù)機(jī)構(gòu)聯(lián)系,討論銷(xiāo)售稅帶來(lái)的變化。從短期看,若銷(xiāo)售額遠(yuǎn)低于每年10萬(wàn)美元或200筆交易的標(biāo)準(zhǔn),不會(huì)受到太大影響。小結(jié):大多數(shù)賣(mài)家無(wú)需改變,除非在美國(guó)獲得可觀銷(xiāo)售額,這部分信息也適用于在自己網(wǎng)站上銷(xiāo)售、在eBay或Etsy等平臺(tái)銷(xiāo)售、通過(guò)亞馬遜FBA美國(guó)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨(具體見(jiàn)后面一節(jié))、通過(guò)亞馬遜的第三方平臺(tái)(如FBM)銷(xiāo)售(不管是美國(guó)站還是其他國(guó)際站)的賣(mài)家。
通過(guò)亞馬遜FBA美國(guó)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨
在線(xiàn)商店/倉(cāng)庫(kù)在美國(guó)境外,產(chǎn)品始發(fā)地在美國(guó)亞馬遜FBA倉(cāng)庫(kù),貨運(yùn)目的地在美國(guó)境內(nèi)。使用亞馬遜美國(guó)站FBA的國(guó)際賣(mài)家將面臨兩種情況。使用FBA向華盛頓和賓夕法尼亞州以外美國(guó)顧客發(fā)送的貨物,需遵守“從美國(guó)境內(nèi)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨”貨物的規(guī)則。但根據(jù)華盛頓和賓夕法尼亞州頒布的法律,亞馬遜負(fù)責(zé)征收這兩個(gè)州的銷(xiāo)售稅,該州在銷(xiāo)售稅法中增加條款,規(guī)定在本州內(nèi)有實(shí)體存在的平臺(tái)需負(fù)責(zé)向其第三方賣(mài)家征收銷(xiāo)售稅,此法律被稱(chēng)為“電商平臺(tái)促進(jìn)法”(Marketplace Facilitators)。若產(chǎn)品由亞馬遜FBA配送,亞馬遜必須征收銷(xiāo)售稅、報(bào)告并向該州提交銷(xiāo)售稅,包括從亞馬遜美國(guó)FBA倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨的貨物、通過(guò)亞馬遜美國(guó)站的第三方平臺(tái)完成銷(xiāo)售但由亞馬遜以外的配送服務(wù)配送(如亞馬遜FBM)。亞馬遜美國(guó)站的FBA銷(xiāo)售受“電商平臺(tái)促進(jìn)法”影響,開(kāi)始對(duì)發(fā)往這兩個(gè)州的產(chǎn)品征收銷(xiāo)售稅,不管賣(mài)家合法地址在美國(guó)還是其他國(guó)家。Etsy在華盛頓和賓夕法尼亞州頒布了征收銷(xiāo)售稅的條款,可能只適用于美國(guó)和加拿大的賣(mài)家,且該公司在這些州沒(méi)有設(shè)立實(shí)體地址,卻主動(dòng)選擇遵守這些稅法。目前尚不清楚亞馬遜或Etsy是否會(huì)向從美國(guó)境外將貨發(fā)到這兩個(gè)州的海外賣(mài)家征收銷(xiāo)售稅,兩項(xiàng)“電商平臺(tái)促進(jìn)法”的措辭表明,從技術(shù)層面來(lái)講,這些國(guó)際賣(mài)家應(yīng)繳納銷(xiāo)售稅,但有待從兩家公司中弄清楚。到目前為止,只有亞馬遜和Etsy在這兩個(gè)州遵守“電商平臺(tái)促進(jìn)法”的規(guī)定。但隨著各州從最高法院裁決中獲得自由,可能會(huì)有更多州頒布“電商平臺(tái)促進(jìn)法”。一方面,這種間接征收銷(xiāo)售稅的方式可能對(duì)電商賣(mài)家是好事,可為賣(mài)家承擔(dān)征收、報(bào)告和提交銷(xiāo)售稅的責(zé)任,賣(mài)家只需負(fù)責(zé)刊登和銷(xiāo)售產(chǎn)品,不用在復(fù)雜銷(xiāo)售稅規(guī)定上花費(fèi)大量精力。但不利的是,若通過(guò)更多“電商平臺(tái)促進(jìn)法”征稅,平臺(tái)最終可能會(huì)試圖收回與提高合規(guī)相關(guān)的成本,并以費(fèi)用增加的形式轉(zhuǎn)嫁給賣(mài)家。
各州是否能進(jìn)行“追溯性執(zhí)法”是所有賣(mài)家關(guān)心的問(wèn)題。最高法院對(duì)南達(dá)科他州一案的法律相當(dāng)滿(mǎn)意,該法律明確禁止追溯執(zhí)行,直到憲法問(wèn)題得到解決,但這不意味著其他州的類(lèi)似法律也會(huì)遵守這項(xiàng)規(guī)定。除非各州遵循南達(dá)科他州的法律,否則可能會(huì)讓國(guó)會(huì)更快介入裁決,或找到另一個(gè)向法庭申訴的案件,這可能會(huì)導(dǎo)致更多限制。
根據(jù)美國(guó)法律和國(guó)會(huì)憲法,國(guó)會(huì)可以制定法律,為所有國(guó)家制定一個(gè)單一標(biāo)準(zhǔn),對(duì)各州貿(mào)易具有監(jiān)管權(quán),可頒布法律建立自己的NEXUS標(biāo)準(zhǔn),包括回到之前使用實(shí)體存在的規(guī)則。在這種情況下,聯(lián)邦法律將取代美國(guó)最高法院的裁決。
關(guān)于為何不推出類(lèi)似增值稅、全國(guó)銷(xiāo)售稅和GST的稅,理論上有可能,但在政治方面,可能性很小。目前美國(guó)沒(méi)有聯(lián)邦機(jī)構(gòu)處理聯(lián)邦層面的稅收收入,聯(lián)邦政府要處理這類(lèi)稅務(wù)需從零開(kāi)始,建立這樣一個(gè)機(jī)構(gòu)并挑選方案,規(guī)定稅務(wù)征收頻率、排除銷(xiāo)售額、稅款分配和匯回各州等,整個(gè)流程需花費(fèi)數(shù)年時(shí)間,還需要一個(gè)愿意簽署此項(xiàng)法律的總統(tǒng),這是又一個(gè)障礙,且只有靠政黨在國(guó)會(huì)中獲得絕大多數(shù)支持才能克服。
毫無(wú)疑問(wèn),現(xiàn)在美國(guó)的銷(xiāo)售稅法很“混亂”,很多賣(mài)家發(fā)現(xiàn)自己身處未知境地,有些州的法律雖已規(guī)定,但因等最高法院裁決未執(zhí)行??赏ㄟ^(guò)以下渠道了解銷(xiāo)售稅信息:OnlineMerchantsGuild,這是代表小型電商賣(mài)家的行業(yè)協(xié)會(huì),其網(wǎng)上論壇熱門(mén)話(huà)題是銷(xiāo)售稅,協(xié)會(huì)成員積極參與;稅務(wù)軟件服務(wù)商Avalara,是收費(fèi)的稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu),與美國(guó)賣(mài)家和國(guó)際賣(mài)家合作,進(jìn)行銷(xiāo)售稅的征收、報(bào)告和提交;稅收工具TaxJar,作用與Avalara類(lèi)似,與美國(guó)賣(mài)家和國(guó)際賣(mài)家合作、征收、報(bào)告和提交銷(xiāo)售稅,也需收費(fèi)。
(編譯/風(fēng)口星網(wǎng) 王宇軒)
【最新相關(guān)新聞信息】據(jù)最新報(bào)道,一些國(guó)際賣(mài)家正在積極尋求應(yīng)對(duì)美國(guó)銷(xiāo)售稅政策變化的策略,他們通過(guò)參加各種行業(yè)研討會(huì)和咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu),以更好地理解和適應(yīng)新的稅收要求。同時(shí),一些州政府也在加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售稅征收的監(jiān)管力度,以確保稅收政策的有效實(shí)施。版權(quán)聲明
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