跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收新政策

2025年，財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局頒布了跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收的全新政策，并于當(dāng)年4月8日開(kāi)始施行。（點(diǎn)擊進(jìn)入>>跨境稅改的“前世今生”專題）

該政策規(guī)定，個(gè)人單次交易限值為人民幣2000元，全年則為人民幣20000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，可暫免征收關(guān)稅。

值得注意的是，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。而超過(guò)單次限值、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)2000元限值的單個(gè)不可分割商品，都需按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

通知的全文內(nèi)容如下：

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)：

為構(gòu)建公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，推動(dòng)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的健康發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將跨境電子商務(wù)零售（企業(yè)對(duì)消費(fèi)者，即B2C）進(jìn)口稅收政策的有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

首先，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品依據(jù)貨物的標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買此類商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，實(shí)際交易價(jià)格（涵蓋貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）當(dāng)作完稅價(jià)格，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)能夠作為代收代繳義務(wù)人。

其次，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策適用于從其他國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的、《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍內(nèi)的如下商品：

（一）所有通過(guò)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)進(jìn)行交易，且能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對(duì)的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品；

（二）未通過(guò)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，但快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)一提供交易、支付、物流等電子信息，并承諾承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任進(jìn)境的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品。

不屬于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的個(gè)人物品以及無(wú)法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，則按照現(xiàn)行規(guī)定予以執(zhí)行。

再者，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。一旦超過(guò)單次限值、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均需按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

此外，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。

同時(shí)，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購(gòu)買人（訂購(gòu)人）的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證；未進(jìn)行認(rèn)證的，購(gòu)買人（訂購(gòu)人）身份信息應(yīng)與付款人保持一致。

最后，《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》將由財(cái)政部與有關(guān)部門另行公布。

本通知自2025年4月8日起開(kāi)始執(zhí)行。

特此通知。

財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局