跨境電商資金、稅務合規(guī)的模式探討

在2025年，跨境電商財稅不合規(guī)的一個較大痛點是大量個人賬戶收款，外匯資金無法合規(guī)回到企業(yè)公賬上。盡管這樣能節(jié)省不少稅負成本，但卻帶來了極大的稅務風險。造成這一問題的主要原因是采購時拿不到票，導致采購成本無法正常入賬，買單出口且不以自己公司名義報關，使得外匯資金只能走個人賬戶收款。隨著國家大力推出金稅四期以及大數(shù)據(jù)治稅，跨境賣家的稅務風險猶如一顆隨時可能被引爆的雷。

接下來，我們將探討跨境電商資金、稅務合規(guī)的五種模式，這對于跨境中小賣家采購拿不到票的情況是非常好的解決方案。

一、貨物出口退稅模式

貨物出口退稅模式是傳統(tǒng)外貿(mào)和跨境電商常用的一種合規(guī)模式。當企業(yè)采購時能拿到專票且為一般納稅人，便可辦理出口退稅。對于跨境電商企業(yè)，若要進行出口退稅，出口可選擇9710和0110這兩種常用的報關模式，操作簡便。出口退稅不僅能解決跨境電商企業(yè)的資金、稅務合規(guī)問題，還能為企業(yè)賺取額外利潤。因為出口退稅退的是增值稅，退稅率由產(chǎn)品的海關編碼決定，從0 - 13%不等，常見日用品/成品的退稅率多為13%。而我們向上游工廠采購時，要求開票的成本因工廠類型而異。一種是本身只做含稅價，價格已包含開票稅點，不額外產(chǎn)生開票成本；另一種是平時走不含稅價，開票需加錢，一般加8% - 10%。最后計算利潤差，利潤 = 退稅率 - 額外開票成本 - 其他成本。對于跨境電商來說，這部分利潤基本無成本和風險，是額外賺取的。

二、貨物出口免稅核定征收模式

貨物出口免稅核定征收模式主要針對跨境電商零售賣家，在進貨采購時拿不到發(fā)票的情況下，通過走9610“清單核放、匯總申報”模式辦理通關手續(xù)的電子商務零售進出口商品，跨境電商企業(yè)可申請核定征收，按4%的利潤進行核定，以實現(xiàn)資金和稅務的合規(guī)。此模式必須是小規(guī)模公司，最終稅負較低。目前，深圳的9610模式發(fā)展不佳，主要原因有兩個：一是報關麻煩，二是核定征收申請困難。但內(nèi)地三四線城市的部分地區(qū)發(fā)展尚可。對于跨境電商企業(yè)，若拿不到專票，只能拿到普票，也可通過0110一般貿(mào)易模式走出口免稅，以實現(xiàn)資金、稅務的合規(guī)。如有需要，可進一步咨詢溝通。

三、服務出口模式

許多跨境賣家可能對服務出口模式與跨境電商的關聯(lián)存在疑問。服務出口模式是向境外輸出服務，將境外款項收回到國內(nèi)公司，服務出口免征增值稅，只需提前在稅務局備案。例如，若跨境賣家的香港公司有利潤，便可通過服務出口模式將利潤收回，以便對資金進行處理。服務出口包括技術服務、運營、設計、產(chǎn)品開發(fā)等。據(jù)最新新聞報道，近年來服務出口在跨境電商領域的應用越來越廣泛，為企業(yè)提供了更多的資金處理方式和稅務優(yōu)化途徑。

四、香港公司采購模式

香港公司采購模式是指香港公司直接向境內(nèi)供應商進行采購，這樣既能省去境內(nèi)主體公司報關，又能解決采購無票的問題。因為香港公司不需要提供發(fā)票，只需開形式發(fā)票即可，這對供應商來說較容易做到。目前，國內(nèi)跨境電商中使用較多的是跨境寶1688平臺，香港公司直接支付貨款，供應商發(fā)貨至香港，香港公司完成收匯。最終香港公司會有一部分利潤，可結合服務出口模式將外匯資金合規(guī)收回，并根據(jù)實際情況進行賬務稅務處理，實現(xiàn)財稅合規(guī)。

五、1039市場采購貿(mào)易模式

1039市場采購貿(mào)易模式是跨境電商以個體戶在規(guī)定區(qū)域辦理出口并完成收匯。深圳、常熟、義烏是目前1039市場采購貿(mào)易做得較好的三個地區(qū)，它們各有特點和優(yōu)勢。1039市場采購貿(mào)易不需要采購發(fā)票，可辦理個體工商戶，單票不超過15萬美金，1年不超過3000萬元（深圳地區(qū)要求），可以合法收匯，可辦理個稅核定征收（5%）。然而，該模式的缺點是不能合并報表，也不能做規(guī)模，只能作為一般財稅合規(guī)的一種補充。

許多跨境電商在采購時，有的能拿到專票，有的能拿到普票，還有的拿不到票。針對這種情況，要解決財稅合規(guī)（資金、稅務方面）問題，需要對上述五種模式進行組合使用。例如，拿到專票的可采用出口退稅模式，拿到普票的可走出口免稅模式，拿不到票的可選擇香港公司采購模式、1039市場采購或出口免稅核定征收模式。當然，具體選擇哪種模式，需根據(jù)自身情況決定。

對于跨境電商而言，無論選擇何種組合模式，都必須提前搭建好一個架構，如店鋪公司的關聯(lián)、香港公司與境內(nèi)主體公司的關聯(lián)、服務公司及出口免稅公司與主體公司的設置等。一個良好的架構設計，不僅能合理管理外匯資金收款，還能合并各公司的運營財務報表，提高財務處理效率。

（來源：范老師聊跨境財稅）

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