跨境電商企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題詳解

在2025年，排除特殊情況，一般企業(yè)需繳納增值稅、企業(yè)所得稅，而跨境電商企業(yè)在此基礎(chǔ)上還需增加關(guān)稅。盡管不同國(guó)家對(duì)增值稅的叫法有所不同，但其本質(zhì)意義是一致的。據(jù)最新新聞，一些國(guó)家正在探討增值稅政策的調(diào)整，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。

若要深入了解跨境電商涉及的稅，需從業(yè)務(wù)流程展開(kāi)。當(dāng)下國(guó)內(nèi)的跨境電商業(yè)務(wù)流程大致為“國(guó)內(nèi)采購(gòu)—國(guó)內(nèi)港口報(bào)關(guān)—物流發(fā)出—海外港口清關(guān)—海外倉(cāng)存儲(chǔ)—海外銷(xiāo)售—收匯結(jié)匯”。

先談國(guó)內(nèi)采購(gòu)至出口報(bào)關(guān)的鏈路。采購(gòu)分為兩類(lèi)，一是貿(mào)易型企業(yè)直接采購(gòu)成品銷(xiāo)往海外，二是生產(chǎn)型企業(yè)采購(gòu)原材料制成產(chǎn)品后銷(xiāo)往海外。為增強(qiáng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售出口國(guó)家允許的免稅產(chǎn)品時(shí)，可免征銷(xiāo)售增值稅。由于采購(gòu)時(shí)企業(yè)已墊付該筆增值稅，符合要求的外貿(mào)企業(yè)可辦理出口退稅，生產(chǎn)型企業(yè)則相對(duì)復(fù)雜，采用免抵退方法。在此需注意，若公司采購(gòu)或生產(chǎn)的產(chǎn)品部分內(nèi)銷(xiāo)，部分外銷(xiāo)，財(cái)務(wù)人員最好分開(kāi)核算。另外，國(guó)內(nèi)出口報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)不會(huì)產(chǎn)生關(guān)稅。

在物流發(fā)出階段，無(wú)論采用海運(yùn)還是空運(yùn)，當(dāng)貨物離開(kāi)我國(guó)稅收管轄且未抵達(dá)目的地國(guó)時(shí)，不會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)問(wèn)題。當(dāng)貨物抵達(dá)目的地國(guó)需進(jìn)口清關(guān)時(shí)，需向該國(guó)支付關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。各國(guó)海關(guān)的關(guān)稅稅率有所不同，一般在2%至8%之間。若兩國(guó)間存在特殊情況，目的地國(guó)可能會(huì)加征特別關(guān)稅，跨境賣(mài)家應(yīng)密切關(guān)注售往國(guó)家海關(guān)發(fā)布的相關(guān)信息。例如，近期某國(guó)因貿(mào)易爭(zhēng)端對(duì)來(lái)自特定國(guó)家的商品加征了特別關(guān)稅。

進(jìn)口增值稅在不同國(guó)家的叫法各異，歐洲稱(chēng)為import VAT，澳洲加拿大是GST，日本則是消費(fèi)稅。其計(jì)算方法通常為（CIF + 關(guān)稅）×增值稅稅率。各國(guó)增值稅稅率不盡相同，歐洲基本為20%，日本為10%。美國(guó)較為特殊，進(jìn)口環(huán)節(jié)只需繳納關(guān)稅，無(wú)增值稅。

貨物順利清關(guān)后會(huì)被送至海外倉(cāng)存儲(chǔ)，一般僅產(chǎn)生倉(cāng)庫(kù)費(fèi)用。但需注意，若貨物在歐盟27國(guó)或海灣七國(guó)內(nèi)相互調(diào)撥，貨物從一國(guó)轉(zhuǎn)運(yùn)至另一國(guó)時(shí)，需在增值稅申報(bào)表中申報(bào)免稅銷(xiāo)售和免稅采購(gòu)，以免產(chǎn)生偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)。

接下來(lái)是海外銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，此環(huán)節(jié)涉及當(dāng)?shù)氐匿N(xiāo)項(xiàng)稅，各國(guó)稅率不同，美國(guó)各州的稅率也有所差異。由于跨境電商引發(fā)諸多稅務(wù)問(wèn)題，如今各國(guó)基本要求電商平臺(tái)直接代扣代繳增值稅，若為本地公司銷(xiāo)售，則可自主申報(bào)納稅。這也是近年來(lái)本土店在我國(guó)興起的原因之一。

最后是收匯結(jié)匯到國(guó)內(nèi)的稅務(wù)問(wèn)題。不少跨境財(cái)務(wù)人員存在疑問(wèn)：“出口不是免稅嗎？那整個(gè)跨境業(yè)務(wù)在國(guó)內(nèi)豈不是不涉及稅務(wù)問(wèn)題了？”前文已提及，出口免稅指的是出口的銷(xiāo)售增值稅?？缇称髽I(yè)除增值稅和關(guān)稅外，還有企業(yè)所得稅，在海外取得的利潤(rùn)回到國(guó)內(nèi)，仍需交稅。

期望此文能協(xié)助初入跨境外貿(mào)行業(yè)的財(cái)務(wù)人員更全面地了解公司可能涉及的稅務(wù)問(wèn)題，畢竟企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)影響到個(gè)人。若跨境企業(yè)老板們?cè)诳缇承袠I(yè)稅務(wù)方面存在問(wèn)題，歡迎在評(píng)論區(qū)留言。

（來(lái)源：李李跨境財(cái)稅）

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