跨境電商進口商品的模式與稅收政策

在2025年，我們在網(wǎng)上購買進口商品時，會發(fā)現(xiàn)主要有兩種模式：產(chǎn)地直郵模式和保稅自營模式，這與稅收政策有著緊密的聯(lián)系。（點擊進入>>跨境稅改的“前世今生”專題）

各國海關(guān)對進出口實物有“貨物”和“物品”的劃分，二者以“是否有貿(mào)易屬性”來區(qū)分，適用不同監(jiān)管方式?！柏浳铩痹谝话阗Q(mào)易方式下受監(jiān)管，需進行“一關(guān)三檢”，海關(guān)會依據(jù)不同貨物征收關(guān)稅、增值稅、消費稅，商品要申請商品檢驗、動植物檢疫和衛(wèi)生檢疫，這種方式適用于B2B。而“物品”則采用行郵（行李與郵寄）方式監(jiān)管，原則上需按各國法律要求主動申報、按章繳納“行郵稅”，適用于B2C，且強調(diào)“自用”和“合理數(shù)量”，一旦越界就會被視為“貨物”。

在直購模式中，消費者下單后，賣家通過國際快件將商品從海外直接寄到國內(nèi)，此時商品屬于“物品”。而在保稅自貿(mào)模式下，商品通常通過海運整柜大批運至中國的保稅倉庫，入庫時商品為“貨物”，待消費者下單后從國內(nèi)派送，出庫時才變?yōu)椤拔锲贰?。當前，跨境進口電商施行的稅收政策是“行郵稅”。

行郵稅是行李和郵遞物品進口稅的簡稱，是海關(guān)對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅，其課稅對象包括應(yīng)稅行李物品、個人郵遞物品、饋贈物品以及以其他方式入境的個人物品等。行郵稅的稅率比一般貿(mào)易進口稅率低，并且存在50元免稅額，這是國家扶持跨境電商的利好政策。

政策文件解讀：根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)總署59號文 署科函[2013]59號 海關(guān)總署關(guān)于跨境貿(mào)易電子商務(wù)服務(wù)試點網(wǎng)購保稅進口模式有關(guān)問題的通知》，個人郵寄進境物品，海關(guān)依法征收進口稅，應(yīng)征進口稅稅額在人民幣50元（含50元）以下的，海關(guān)予以免征。個人寄自或寄往港、澳、臺地區(qū)的物品，每次限值為800元人民幣；寄自或寄往其它國家和地區(qū)的物品，每次限值為1000元人民幣。個人郵寄進出境物品超出規(guī)定限值的，應(yīng)辦理退運手續(xù)或者按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。但郵包內(nèi)僅有一件物品且不可分割的，雖超出規(guī)定限值，經(jīng)海關(guān)審核確屬個人自用的，可以按照個人物品規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。郵運進出口的商業(yè)性郵件，應(yīng)按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。

商品稅率方面，稅額基本計算公式為：完稅價格×商品稅率 = 應(yīng)征稅額。完稅價格是海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行審定或估定后通過估價確定的價格，是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)。對于保稅自營模式，商品入庫作為“貨物”，完稅價格是以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格，進口貨物完稅價格＝貨物的成交價格 + 采購費用（包括貨物運抵中國關(guān)境輸入地起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費用等）。對于直郵，海關(guān)已有兩張表格明確“物品”的完稅價格，表格中未標注完稅價格的物品，海關(guān)根據(jù)申報價值確定完稅價格。然而，實際操作中，完稅價格并不完全等同于申報價值，海關(guān)會對其進行評估。如今海關(guān)的監(jiān)管越發(fā)嚴格，甚至有專人實時查詢對比淘寶價格。若申報價值與《完稅價格表》嚴重不符，物品所有人應(yīng)向海關(guān)提供真實交易的購物發(fā)票或收據(jù)，海關(guān)將按實際價格確定完稅價格。

關(guān)于50元免稅，按照公式，若應(yīng)征稅額在50元（含50元）以下，海關(guān)予以免征。以跨境電商中占比較大且稅率高達50%的化妝品為例，只有價格在100元以下的化妝品才能享受免稅政策優(yōu)惠。

當下跨境電商的常見操作是，在保稅自營模式下，盡量將物品累計稅額超過免稅額度的單子進行拆單，分開出庫。部分平臺采用保稅 + 直郵的方式，稅額過高的商品從海外倉直接發(fā)貨，這樣一方面能利用當前不完善的政策規(guī)避大部分關(guān)稅，另一方面也能降低保稅倉庫存的風(fēng)險和成本。

限值方面，從港澳臺寄來的物品，限值800元；從港澳臺以外寄來的，限值1000元。對于單件不可分割物品，若屬于合理自用，可超出該限值。也就是說，對于多個商品的包裹，總體價值不得超過1000元，否則可能有風(fēng)險，被檢查到后，要么直接退運，要么報關(guān)，以“貨物”的形式按一般貿(mào)易的手續(xù)交稅（物品貿(mào)易關(guān)稅 + 17%增值稅 + 30%消費稅）。但政策也補充道，對不可分割的單件物品，全額征稅并放行。例如，如果一個包裹里只有一個自用iPhone6，雖然包裹價值超過1000元，但因其為“不可分割”產(chǎn)品，只要按照相應(yīng)稅率征稅，符合征稅放行原則，便不存在其他風(fēng)險。

未來政策走向：2025年7月，海關(guān)總署新聞發(fā)言人黃頌平在國新辦發(fā)布會表示，跨境電商進出口數(shù)據(jù)已基本納入海關(guān)統(tǒng)計，并透露正在制定更為完善的跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策。在國務(wù)院《關(guān)于促進跨境電子商務(wù)健康快速發(fā)展的指導(dǎo)意見》中已有指示：“明確規(guī)范進出口稅收政策，繼續(xù)落實現(xiàn)行跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策，按照有利于拉動國內(nèi)消費、公平競爭、促進發(fā)展和加強進口稅收管理的原則，制訂跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策?！敝杂羞@樣的動作，主要是因為當前跨境電商利用行郵稅政策中的“50元免稅額”及相關(guān)漏洞，成功規(guī)避了進口環(huán)節(jié)的所有稅收，隨著跨境電商行業(yè)的繁榮，國家關(guān)稅的流失日益嚴重，這引起了重視；其次，這對從事一般貿(mào)易進口的企業(yè)也不公平。目前具體政策尚未出臺，但可以預(yù)料的是，基于公平性原則，跨境電商的稅率會逐漸向一般貿(mào)易稅率靠攏。為防止規(guī)避稅收的行為，“50元免稅”條款很有可能會被取消。據(jù)最新消息，一些國家已經(jīng)開始加強對跨境電商稅收的監(jiān)管，以確保稅收的公平性和合理性。