跨境電商財(cái)稅合規(guī)之路

2025年，“金稅三期系統(tǒng)”正式上線后，跨境電商企業(yè)在關(guān)稅、出口退稅、電商消費(fèi)稅等系列財(cái)稅規(guī)則中面臨著巨大壓力，稍有差錯(cuò)，企業(yè)的經(jīng)營成果便可能化為烏有。

雨課講師張繼元指出，中國稅務(wù)環(huán)境稅負(fù)在全球市場中處于較高水平，主要稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、個(gè)稅等。在當(dāng)前稅收環(huán)境中，CRS（稅務(wù)共同申報(bào)準(zhǔn)則）和金稅三期尤為關(guān)鍵。截至2023年4月，加入CRS的150個(gè)國家或地區(qū)中已有93個(gè)與中國CRS“配對”成功，涵蓋了幾乎所有傳統(tǒng)“避稅天堂”。金稅三期是一個(gè)集建立平臺、兩級處理、三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)于一體的稅收管理信息系統(tǒng)工程總稱，主要采用“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)征管”的方式。張繼元還列舉了金稅三期的強(qiáng)大之處：

1、不敢虛開發(fā)票。會評估進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票的多種相關(guān)性。

2、庫存賬實(shí)一致。開票軟件增加商品編碼后，大數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性提高。

3、不敢逃增值稅。通過商品編碼和單位編碼，大數(shù)據(jù)可計(jì)算商品增值額等。

4、不敢逃企業(yè)所得稅。大數(shù)據(jù)能掌握企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)票、費(fèi)用發(fā)票等情況，便于知曉利潤，企業(yè)所得稅難以逃脫。

5、不敢逃個(gè)稅和社保。五證合一，稅務(wù)、工商、社保隨時(shí)合并接口，個(gè)人所得稅和社保情況清晰明了。

張繼元表示，跨境電商平臺賣家在經(jīng)營過程中會受到三部門監(jiān)督：市場監(jiān)督管理部門會要求報(bào)送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息；稅務(wù)部門會要求報(bào)送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息；自然人會被提示登記、提示報(bào)稅。若未按要求報(bào)送，企業(yè)將面臨罰款、停業(yè)整頓等處罰。

稅局主要通過發(fā)票、納稅申報(bào)表以及所交稅款進(jìn)行比對分析，包括比對對外開具的增值稅發(fā)票、取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證、滿足的增值稅優(yōu)惠信息、稅款入庫信息以及填報(bào)納稅申報(bào)表及其附列資料等。稅局判斷稅款有無異常主要從以下幾個(gè)維度出發(fā)：

1、關(guān)注企業(yè)收入，比對每筆收入成本和費(fèi)用。

2、核對企業(yè)成本費(fèi)用，檢查每一筆支出產(chǎn)品及對應(yīng)發(fā)票。

3、比對企業(yè)庫存，關(guān)注供應(yīng)鏈上下游企業(yè)的數(shù)據(jù)。

4、比對應(yīng)收賬款的金額，查看企業(yè)銀行賬戶情況。

5、比對企業(yè)應(yīng)納稅額，包括增值稅額與企業(yè)毛利、期末存貨與留底稅金以及企業(yè)繳納附加稅費(fèi)與增值稅的情況。

跨境電商企業(yè)相較于傳統(tǒng)企業(yè)更加透明化，其業(yè)績和收款付款在互聯(lián)網(wǎng)電商平臺上都有記錄，因此財(cái)稅合規(guī)是必然選擇。然而，出口企業(yè)在跨境電商交易中常面臨較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如購買的貨沒有發(fā)票來源、資金以個(gè)人銀行卡賬號支付缺少原始憑證等?？缇畴娚潭悇?wù)不合規(guī)現(xiàn)象主要有：收款不合規(guī)、付款不合規(guī)、國外資金回流國內(nèi)不合規(guī)、物流報(bào)關(guān)不合規(guī)、未合理繳納員工個(gè)稅和社保、未取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。不合規(guī)的后果嚴(yán)重，可能導(dǎo)致稅務(wù)部門稽查，輕則補(bǔ)稅、交滯納金、罰款，重則面臨坐牢風(fēng)險(xiǎn)。

那么，未來跨境財(cái)稅合規(guī)之路應(yīng)該如何走呢？

第一，資金流合規(guī)。

①公司賬戶收款：小微企業(yè)月10萬免稅額度，所得稅5個(gè)點(diǎn)。

②公司賬戶付款：通過第三方支付機(jī)構(gòu)付給供應(yīng)商貨款。

③境外資金回流方式：注冊中國香港公司，上市的情況用中國香港公司控制國內(nèi)公司，未上市的情況則用國內(nèi)公司控制中國香港公司。據(jù)了解，目前中國香港公司11000港幣以下免稅，國內(nèi)公司5000元人民幣免稅并可進(jìn)行各項(xiàng)扣除。

第二，物流合規(guī)。根據(jù)《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》，對綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合一定條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。當(dāng)前，合規(guī)的物流模式主要有兩種：一種是9610模式，俗稱集貨模式，采用清單核放，匯總申報(bào)；另一種是1210模式，俗稱備貨模式，采用保稅電商模式。

除了關(guān)注資金流合規(guī)、物流合規(guī)外，出口企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)以及匯率變動風(fēng)險(xiǎn)的防控。張繼元建議，一方面合理利用投資損失，另一方面在員工用車上提倡公司化。此外，在業(yè)務(wù)拆分過程中，可按照中小微企業(yè)5%-10%、高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率，有效降低企業(yè)所得稅。（文/風(fēng)口星網(wǎng) 陳林）