進口貨物及相關(guān)稅務(wù)處理

2025年，進口貨物后再銷售，增值稅一般納稅人需按銷售額的16%繳納增值稅，而小規(guī)模納稅人則按銷售額的3%征收繳納增值稅，且需在海關(guān)處進行申報。

當下，諸多合規(guī)的跨境電商平臺，像天貓國際等，通常會將進口貨品先囤積在進口口岸的保稅區(qū)中。當消費者下單后，商品會直接從保稅區(qū)發(fā)送給消費者，此類商品大多會附加10%的行郵稅。據(jù)最新新聞報道，隨著跨境電商的快速發(fā)展，各地保稅區(qū)的建設(shè)也在不斷推進，以更好地滿足消費者的需求。

對于非貿(mào)易屬性的進境行李、郵遞物品等，會將關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅三稅合一，合并征收進境物品進口稅，也就是俗稱的行郵稅。

在貨物入庫處理方面，需根據(jù)采購發(fā)票和驗收入庫單據(jù)進行操作：

① 進貨成本核算采用先進先出法，進貨成本包括買價、相關(guān)稅費以及運輸費等。其會計分錄為：借:庫存商品 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款(預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等)。

② 進銷存軟件需按品類入賬。

例如：1. 客戶從公司網(wǎng)絡(luò)平臺下單，購買一罐奶粉190元，貨款到達公司公戶。此時的會計分錄為：借:銀行存款 190 貸:其他應(yīng)付款-委托代購商品 190。

2. 海外替客戶代購奶粉一罐，價格為100元，會計分錄為：借:預(yù)付賬款-委托代購商品 100 貸:銀行存款 100。

3. 海外發(fā)貨到西安保稅區(qū)倉庫，經(jīng)過報關(guān)清關(guān)手續(xù)后，依據(jù)客戶網(wǎng)絡(luò)下單，委托物流發(fā)貨至快遞手上（報關(guān)清關(guān)手續(xù)必須齊全，以此作為賬務(wù)處理的依據(jù)）。會計分錄為：借:其他應(yīng)付款-委托代購商品190 貸:預(yù)付賬款-委托代購商品 100 主營業(yè)務(wù)收入 87.37 應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅 2.63。

此外，關(guān)于小規(guī)模納稅人的認定標準，根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的?！耙詮氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”指的是納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

2.對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。署名：稅務(wù)專家李明