香港對于利得稅的征收是采用屬地原則，即只就來源于香港的利潤征稅，如果利潤不來源于香港，可以在報(bào)稅時(shí)申報(bào)公司是離岸經(jīng)營。

“離岸豁免”是指香港稅務(wù)局認(rèn)可企業(yè)的利潤為境外收入，境外收益可按香港稅法的規(guī)定免征所得稅。這也就是說，如果香港公司的業(yè)務(wù)不是在香港發(fā)生的，則該企業(yè)可以向香港稅務(wù)局申請免征離岸所得稅，審批通過后，離岸的收入則無需繳納香港利得稅，可以減輕企業(yè)稅負(fù)。

二、申請離岸豁免的基本條件

香港公司經(jīng)營的所有業(yè)務(wù)運(yùn)作（包括銷售、采購、技術(shù)支持、客戶服務(wù)），均不是在香港境內(nèi)進(jìn)行的，企業(yè)則可以向香港稅務(wù)局申請豁免離岸所得稅。香港公司要想成功申請離岸豁免，以下五個(gè)基本條件是要滿足的：

1、供應(yīng)商和客戶均不是香港客商；

2、離岸豁免訂單的簽署過程均不在香港發(fā)生；

3、貨物未在香港發(fā)生報(bào)關(guān)、收發(fā)貨等；

4、未在香港有實(shí)體的辦公室和聘請香港員工；

5、離岸豁免未在香港留有任何經(jīng)營記錄等。

如果您的香港公司屬于離岸經(jīng)營，通常建議在首次報(bào)稅時(shí)申請離岸豁免，這樣申請成功的概率會大于后期申請。

三、申請所需提供資料

公司組織結(jié)構(gòu)

公司架構(gòu)圖、公司實(shí)際辦公地址、公司規(guī)模、員工人數(shù)、員工名字及其職位職責(zé)和薪酬情況等，稅局需要了解公司的架構(gòu)，對公司的業(yè)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行初步了解。

公司常規(guī)文件

公司常規(guī)性的文件，如商業(yè)登記證、公司注冊證明書、公司章程、股東協(xié)議書等。

公司業(yè)務(wù)資料

①需提供具有代表易的全部文件，包含買賣合同、購銷合同、發(fā)票、訂單確認(rèn)書、報(bào)關(guān)單或收發(fā)貨單、信用證、保險(xiǎn)、運(yùn)輸單據(jù)、電郵、傳真等相關(guān)文件；

②公司產(chǎn)品清單、產(chǎn)品報(bào)價(jià)單；

③交易流程圖，說明海外離岸業(yè)務(wù)是如何運(yùn)作的；

④供應(yīng)商與顧客尋找方法、議價(jià)方法（如郵件議價(jià)）、合同簽訂地點(diǎn)和負(fù)責(zé)職員，是否為香港公司或關(guān)聯(lián)公司；

⑤收付款方式說明，T/T，現(xiàn)金往來，信用證或其他途徑；

⑥如利潤來自關(guān)聯(lián)公司的貿(mào)易往來，需提供相關(guān)證明文件。

四、離岸豁免的基本流程

做賬審計(jì)；

將經(jīng)審計(jì)報(bào)告與報(bào)告交稅局提出申請；

稅務(wù)局發(fā)出離岸問題信件；

撰寫回復(fù)信件及相關(guān)資料交稅務(wù)局；

稅務(wù)局下審批結(jié)果。

1、公司董事要為香港公司聘請審計(jì)師為賬目進(jìn)行審計(jì)，并要求解釋公司業(yè)務(wù)操作及流程。

2、在審計(jì)完成之后，由公司向香港稅務(wù)局提出申請豁免離岸所得稅。期間稅務(wù)局會以書面形式向公司及稅務(wù)代表要求提供各種不同的公司運(yùn)作文件（包括審計(jì)報(bào)告），及根據(jù)公司情況提出相關(guān)的查詢及提問。

3、所有稅務(wù)局提出之問題，必須一定期限內(nèi)回復(fù)。如稅務(wù)局同意公司之運(yùn)作屬離岸操作將發(fā)出豁免同意書。

五、離岸豁免需要每年申請嗎

如果香港公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有變化，一般申請一次即可，無需每年都申請。

首次申請成功后，稅局會默認(rèn)公司離岸經(jīng)營，但也會不定期復(fù)查。其后，稅務(wù)局會不定期每數(shù)年要求公司重新提交資料核查。一般在稅務(wù)局發(fā)出豁免同意書后2~3年內(nèi)，稅務(wù)局不會再向公司提出查問，但稅務(wù)局擁有最終決定權(quán)。

香港公司如果經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生改變，需主動向稅局說明情況，稅局會要求公司重新提供資料，重新評估公司是否還滿足離岸豁免的條件。