而美國公司在報稅時，根據(jù)公司情況的不同，要用到的稅表也有所不同。

其中，對跨境賣家比較重要的1120-F表，有需要的賣家一定要記準(zhǔn)它的截止日期，否則將會產(chǎn)生高額的罰金。

01 什么是1120-F表？

1120-F表，全稱為「外國公司的美國所得稅申報表」，主要供非美國公司使用。

如果非美國公司有來源于美國的收入，或是公司從事美國貿(mào)易或業(yè)務(wù)USTOB，且產(chǎn)生了有效關(guān)聯(lián)收入ECI，就需要用到1120-F表，報告公司情況，并計算公司的所得稅。

根據(jù)美國稅法的規(guī)定，ECI(Effective Connected Income)的定義是「與美國業(yè)務(wù)活動有直接聯(lián)系的收入」，通常是指非美國居民或非美國企業(yè)，在美國從事的經(jīng)營活動所得的收入。

對于電商平臺主體在國內(nèi)的賣家來說，以下四類收入，將可能會被視為ECI，需要填報1120-F表，并在美國繳納所得稅或州稅。

當(dāng)賣家在美國設(shè)有辦事處、分支機構(gòu)、倉庫等實體或經(jīng)營場所，并在這些地點進行銷售或提供服務(wù)；

第二，無論是否通過在線平臺，賣家直接向美國客戶銷售商品或提供服務(wù)，并從銷售或服務(wù)中獲得收入；

第三，即使賣家在美國沒有實際的經(jīng)營場所，但因為使用了美國境內(nèi)的倉庫發(fā)貨，并向美國境內(nèi)的客戶售賣商品；

賣家的非美國公司還參與了其他經(jīng)營活動，例如租賃物業(yè)、美股交易等。

02 1120表和1120-F表，有什么區(qū)別？

雖然兩者都是用于報告收入、收益、損失、扣除和抵免，但兩者適用的對象不同。

1120表的適用對象為美國公司，也是美國公司的聯(lián)邦所得稅申報表；

而1120-F表的適用對象，則是注冊地位于美國之外的非美國公司。

區(qū)分非美國公司和美國公司比較簡單，就是看公司是否是根據(jù)美國法律成立的。

這種稅收分類雖然簡單，但卻非常重要。

因為不同的公司性質(zhì)，決定了需要繳納稅款的收入類型。

美國公司對其全球收入征稅，而非美國公司僅對USTOB里的ECI征稅。

而對于已經(jīng)產(chǎn)生ECI的賣家而言，填報1120-F表是一個不小的挑戰(zhàn)。

從IRS官網(wǎng)提供的最新版本來看，1120-F表長達9頁，共三大部分，分別為損益表、稅收計算和附表，表內(nèi)需要填寫公司財務(wù)活動的詳細信息。

第一部分的損益表，公司需要報告收入和扣除額，以確定應(yīng)納稅所得額；

第二部分的稅收計算，公司得正確計算其納稅義務(wù)，包括已繳納的稅款或抵免額；

第三部分為各類附表，用于說明公司特定類型的收入、扣除和抵免。

03 什么情況下，無需填報1120-F表？

如果賣家的公司產(chǎn)生了ECI收入，但僅通過預(yù)扣稅就可以滿足納稅義務(wù)的情況下，就無需填報1120-F表。

若公司的注冊地區(qū)，與美國存在所得稅協(xié)定，且公司在美國沒有常設(shè)機構(gòu)PE，也同樣無需填報。

但如果不滿足1120-F表豁免情況的公司，就需要在截止日期前提交1120-F表。

是否有在美國存在辦事處或營業(yè)地點，直接影響了1120-F表的截止日期。

如果答案為「是」，則公司需要在納稅年度結(jié)束后第四個月的15號前，提交1120-F表；

如果答案為「否」，則截止日期可以延長至納稅年度結(jié)束后的第六個月的15號前。

如果需要進一步延長截止日期，得在第六個月的15號前，提交7004表格，向IRS請求延長提交時間。

值得注意的是，即使延期申報的請求獲批，相應(yīng)的稅款仍需要繳納利息。

若未按時填報1120-F表，將按月被罰款未繳稅款的5%，最高可達未繳稅款的25%。