概述：

根據(jù)最近的統(tǒng)計(jì)，歐洲英、德、法、西、意五個(gè)國(guó)家的人口總數(shù)超過三億。這些國(guó)家作為電商市場(chǎng)的重要組成部分，尤其是亞馬遜歐洲站，展現(xiàn)出巨大的市場(chǎng)潛力。其中，英國(guó)和德國(guó)的銷售量占亞馬遜歐洲站總銷量的較大比例。盡管法國(guó)、意大利和西班牙的規(guī)模較小，但電商發(fā)展速度很快，競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)較低，且擁有龐大的潛在客戶群，屬于高利潤(rùn)市場(chǎng)。

一、歐洲五國(guó)電商市場(chǎng)概況

1. 英國(guó)電商市場(chǎng)：作為歐洲的主要電商市場(chǎng)之一，英國(guó)擁有龐大的在線購(gòu)物用戶群體和成熟的電商體系。英國(guó)賣家在亞馬遜平臺(tái)上的銷售表現(xiàn)一直強(qiáng)勁。

2. 德國(guó)電商市場(chǎng)：德國(guó)是歐洲最大的經(jīng)濟(jì)體之一，其電商市場(chǎng)發(fā)展迅速，具有巨大的消費(fèi)潛力。德國(guó)消費(fèi)者對(duì)高品質(zhì)產(chǎn)品有著極高的需求，為賣家提供了廣闊的市場(chǎng)機(jī)會(huì)。

3. 法國(guó)、意大利和西班牙電商市場(chǎng)：這三個(gè)國(guó)家的電商市場(chǎng)雖然規(guī)模較小，但增長(zhǎng)速度很快。隨著移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的普及，越來越多的消費(fèi)者開始在線購(gòu)物，為賣家提供了巨大的商機(jī)。

二、什么是VAT？

VAT（增值稅）是歐盟國(guó)家普遍采用的一種對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增值額征收的流轉(zhuǎn)稅。進(jìn)入歐洲站的賣家需要了解并遵守相關(guān)的稅務(wù)規(guī)定，包括語言門檻和稅務(wù)門檻VAT（必須合規(guī)）。以英國(guó)為例，當(dāng)貨物進(jìn)入英國(guó)時(shí)，需要繳納進(jìn)口稅（主要為進(jìn)口增值稅）。當(dāng)貨物銷售后，商家可以申請(qǐng)退回進(jìn)口海關(guān)增值稅（Custom Duty），再按銷售額交相應(yīng)的銷售稅。VAT適用于在英國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生的進(jìn)口、商業(yè)交易及服務(wù)行為。對(duì)于使用海外倉(cāng)儲(chǔ)的賣家（如亞馬遜、eBay賣家），也需要繳納VAT。

三、繳納VAT的必要性

1. 貨物出口時(shí)若沒有使用自己的VAT稅號(hào)，則無法享受進(jìn)口增值稅退稅。

2. 若被查出借用他人VAT或VAT稅號(hào)無效的情況，貨物可能被扣無法清關(guān)。

3. 提供有效的VAT發(fā)票給海外客戶有助于建立客戶信任，保障正常交易，增加成交率及好評(píng)率。

4. 英國(guó)和德國(guó)稅局正在嚴(yán)查中國(guó)賣家的VAT號(hào)，電商平臺(tái)也在逐步要求賣家提交VAT號(hào)。擁有有效VAT號(hào)更易通過電商平臺(tái)的審核，防止賬號(hào)被封。

四、其他相關(guān)概念解析

1. 進(jìn)口稅：任何個(gè)人和公司在進(jìn)口商品到歐盟時(shí)，海關(guān)會(huì)對(duì)其商品征收進(jìn)口稅，包括關(guān)稅（IMPORT DUTY）和進(jìn)口增值稅（IMPORT VAT）。它們的計(jì)算方式有一定的公式。

2. 銷售VAT：當(dāng)貨物進(jìn)入歐盟五國(guó)時(shí)，需要繳納進(jìn)口稅；當(dāng)貨物銷售后，商家可以退回進(jìn)口增值稅，再按銷售額交相應(yīng)的銷售稅。不同類別的產(chǎn)品收取的增值稅VAT費(fèi)率也不同。

3. EORI：EORI（Economic Operator Registration and Identification）是歐盟國(guó)家內(nèi)個(gè)人/企業(yè)開展進(jìn)出口活動(dòng)必備的一個(gè)登記號(hào)。海外跨境賣家的貨物在進(jìn)入歐盟國(guó)家時(shí)，需要用到VAT號(hào)和EORI號(hào)進(jìn)行報(bào)關(guān)并交納相關(guān)稅費(fèi)。

4. C79/C88文件：C79是指定VAT賬戶擁有者一個(gè)月進(jìn)口VAT金額的匯總，記錄當(dāng)月每一筆進(jìn)口VAT產(chǎn)生的金額。C88文件是海關(guān)進(jìn)口單據(jù)。兩者雖然不同，但有關(guān)聯(lián)性。賣家可以通過核對(duì)這兩份文件的數(shù)據(jù)來檢查是否申報(bào)錯(cuò)誤或VAT稅號(hào)是否被濫用。

5. 英國(guó)VAT注冊(cè)流程與申報(bào)的服務(wù)流程：包括賣家提供資料、代理機(jī)構(gòu)審核并遞交申請(qǐng)、收到VAT稅號(hào)通知文件、收到紙質(zhì)版VAT證書、代理機(jī)構(gòu)協(xié)助綁定VAT賬號(hào)等步驟。報(bào)稅流程也十分重要，包括選擇VAT申請(qǐng)表中的報(bào)稅季度結(jié)尾日期、提交稅表并支付稅款等。

6. 英國(guó)VAT申請(qǐng)所需材料：包括表格、法人代表護(hù)照、身份證或等必備材料清單。

? 公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照及商企登記證（若貴司為香港公司則提供）。

? 亞馬遜系統(tǒng)上的公司名和地址截圖作為佐證文件。

輔助性材料清單（需至少提供其中兩項(xiàng)）：

? 房屋貸款證明文件。

? 戶口本個(gè)人相關(guān)頁的復(fù)印件。

? 租房合約或其他居住證明文件。

? 工作相關(guān)的登記文件或合同。

? 結(jié)婚證或離婚證。

? 出生證明文件。

? 雇主證明信及合同等相關(guān)材料。

關(guān)于轉(zhuǎn)代理客戶所需資料：

提供以下資料，即可將VAT代理轉(zhuǎn)為歐易服務(wù)，轉(zhuǎn)代理客戶需簽署相關(guān)文件。

1. 前會(huì)計(jì)師的聯(lián)系方式（郵箱和電話）以及VAT證書。若前會(huì)計(jì)師同意對(duì)接材料，則無需提供其他材料。

2. 若前會(huì)計(jì)師無法直接對(duì)接，需提供：

a. 現(xiàn)有VAT號(hào)的VAT證書與前三期的VAT報(bào)告或提交回執(zhí)。

b. 如前代理有申請(qǐng)稅務(wù)局獨(dú)立賬號(hào)，需提供賬號(hào)和密碼。

c. 法人代表身份證/護(hù)照與公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

d. 填寫轉(zhuǎn)代理表格，包括是否加入平稅率計(jì)劃、聯(lián)絡(luò)郵箱/電話/營(yíng)業(yè)范圍等信息。

英國(guó)稅率概述：

英國(guó)的VAT稅率主要分三種。第一種是普通增值稅率，適用于大部分商品和服務(wù)，稅率為20%。第二種是折扣稅率，一些特定商品和服務(wù)，如汽車安全座椅、家庭能源等，稅率為5%。第三種是零稅率，適用于未經(jīng)加工食品及嬰幼兒服飾等。

大多數(shù)跨境電商的稅率都為普通增值稅稅率20%。針對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)額的大小，稅局還引入了不同的VAT計(jì)劃幫助企業(yè)申報(bào)增值稅，例如FLAT RATE SCHEME（平稅率計(jì)劃），即申報(bào)7.5%的平稅率，首年有1%的折扣，可享受6.5%的平稅率。

什么是英國(guó)FRS平稅率計(jì)劃？

英國(guó)的低稅率之所以被稱為低稅率，是因?yàn)樗c一般標(biāo)準(zhǔn)稅率的20%相比較而言。該計(jì)劃使用固定的費(fèi)率乘以總含稅營(yíng)業(yè)額來計(jì)算增值稅，固定費(fèi)率根據(jù)業(yè)務(wù)類型而定。這種申報(bào)方式需滿足稅局的要求，是一種合規(guī)操作。賣家需要注意的是，低稅率與低申報(bào)是兩個(gè)不同的概念。通常統(tǒng)一適用7.5%的固定稅率，首年內(nèi)可享受6.5%的稅率。

低稅率申報(bào)需要滿足以下條件：

a. 申請(qǐng)表中的FRS計(jì)劃銷售額不超過15萬英鎊，且申請(qǐng)表數(shù)據(jù)為預(yù)估，包括英國(guó)發(fā)貨到歐盟其他國(guó)家的銷售額。實(shí)際操作中，只有超過23萬英鎊（按連續(xù)12個(gè)月累計(jì)）時(shí)，才需要在28天內(nèi)退出FRS。未超過門檻的部分，若未在歐盟國(guó)當(dāng)?shù)乩U稅，則需要在英國(guó)申報(bào)繳稅。

b. 注冊(cè)后每周年內(nèi)進(jìn)口貨值（在C79或其他采購(gòu)成本單據(jù)中顯示）必須大于或等于1000英鎊。

c. 進(jìn)口貨值與當(dāng)季銷售額的比重必須大于或等于2%。不滿足低稅率申報(bào)條件的，VAT稅率可能會(huì)被稅務(wù)局定義為“l(fā)imited cost business”，稅率上調(diào)為總銷售額的16.5%。這種情況在最近的稅務(wù)調(diào)查中經(jīng)常出現(xiàn)。

加入與退出FRS：

只要符合低稅率的條件，都可以申請(qǐng)加入。由稅務(wù)代理準(zhǔn)備FRS600文件讓客戶簽署。這個(gè)文件的處理時(shí)間是三個(gè)月，所以務(wù)必讓客戶提前申請(qǐng)。關(guān)于退出低稅率計(jì)劃，稅務(wù)代理需要發(fā)郵件通知稅務(wù)局，然后根據(jù)FRS的日期，分別以對(duì)應(yīng)的稅率算稅提交。處理時(shí)間大約三周，就可以收到確認(rèn)了。關(guān)于如何知道是否應(yīng)該使用FLAT RATE SCHEME（低稅率），取決于您的利潤(rùn)率等因素。舉例來解釋：如果您的亞馬遜銷售總額為1200萬英鎊，在正常稅率下應(yīng)交稅額較高；在低稅率下應(yīng)交稅額較低時(shí)，您需要報(bào)多少進(jìn)口成本才能使正常稅率的應(yīng)交稅額和低稅率持平呢？如果您的產(chǎn)品進(jìn)口成本大約是亞馬遜銷售價(jià)格的45%，那么申請(qǐng)低稅率可能會(huì)節(jié)省稅額；反之如果利潤(rùn)率不高甚至低于一定比例，那么選擇低稅率可能會(huì)增加附加成本等等其他問題同樣需要根據(jù)具體情況進(jìn)行選擇注冊(cè)申報(bào)過程及額度限制問題可向有關(guān)部門進(jìn)行咨詢解答等服務(wù) 。更多關(guān)于英國(guó)稅法的信息建議咨詢專業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)師以獲取更準(zhǔn)確的解答和指導(dǎo) 。英國(guó)的遠(yuǎn)程銷售計(jì)劃發(fā)往其他四個(gè)國(guó)家，如果其他國(guó)家要查稅，需要保留英國(guó)的稅表、交稅憑證以及目的國(guó)家的銷售數(shù)據(jù)。

德國(guó)VAT注冊(cè)需要1個(gè)月左右，一年12次月申報(bào)及1次年申報(bào)，共13次申報(bào)。德國(guó)申報(bào)稅率是19%，適用于大部分商品和服務(wù)，并沒有低稅率政策。用EORI號(hào)在德國(guó)清關(guān)，進(jìn)口關(guān)稅可以抵扣銷售稅。德國(guó)VAT申報(bào)需要在每月10號(hào)前完成，年度申報(bào)需要在次年的5月31日前完成申報(bào)。如果申報(bào)錯(cuò)誤或者延誤申報(bào)，可能會(huì)要求支付應(yīng)繳金額的10%罰款，最多不超過2.5萬歐元；如果延誤付款，有每月滯納金額1%的罰款。

法國(guó)VAT注冊(cè)需要1-2個(gè)月左右，一年12次月申報(bào)，不需要做年度申報(bào)。法國(guó)申報(bào)稅率是20%，適用于大部分商品和服務(wù)，同樣也沒有低稅率政策。法國(guó)的稅務(wù)代表會(huì)幫賣家注冊(cè)一個(gè)法國(guó)銀行賬戶，需要賣家預(yù)存6個(gè)月的預(yù)計(jì)稅金，稅局每個(gè)月會(huì)在這個(gè)交稅賬號(hào)扣款。

Q：如果在注冊(cè)之前已經(jīng)有海外電商店鋪在運(yùn)營(yíng)，并有發(fā)貨到法國(guó)當(dāng)?shù)爻鍪?，是否需要補(bǔ)申報(bào)？補(bǔ)申報(bào)的罰金是多少？

A：關(guān)于補(bǔ)繳法國(guó)增值稅稅金，法國(guó)稅局罰款如下：遲申報(bào)罰款（應(yīng)繳增值稅款×80%）；延遲付款罰款（應(yīng)繳增值稅金+延遲申報(bào)罰款）×5%；延遲付款利息（以該付稅月份起計(jì)，每月利息0.4%）。

Q：假設(shè)一批商品一萬個(gè)，每個(gè)10歐元，報(bào)關(guān)在英國(guó)，倉(cāng)儲(chǔ)在英國(guó)，但其中4000個(gè)被銷售到法國(guó)。那這4000個(gè)是在英國(guó)納稅還是在法國(guó)納稅？

A：4000個(gè)商品的銷售額合計(jì)為4萬歐元，超過遠(yuǎn)程銷售限額3.5萬歐元，需要在法國(guó)繳納TVA，需要注冊(cè)法國(guó)的VAT稅號(hào)。

Q：假設(shè)一批商品一萬個(gè)，每個(gè)10歐元，報(bào)關(guān)在英國(guó)，倉(cāng)儲(chǔ)在英國(guó)，但其中4000個(gè)被轉(zhuǎn)移到法國(guó)倉(cāng)儲(chǔ)，并且銷售到法國(guó)，那這4000個(gè)是在英國(guó)納稅還是在法國(guó)納稅？

A：倉(cāng)儲(chǔ)的轉(zhuǎn)移，不管轉(zhuǎn)移倉(cāng)儲(chǔ)的貨物具體數(shù)量是多少，只要在法國(guó)有倉(cāng)儲(chǔ)，在法國(guó)銷售，都需要在法國(guó)繳納VAT，需要注冊(cè)法國(guó)的VAT賬號(hào)。也就是即使轉(zhuǎn)移倉(cāng)儲(chǔ)的貨物只有一件也是需要在法國(guó)申報(bào)繳納VAT的。

Q：法國(guó)VAT稅號(hào)和英國(guó)VAT稅號(hào)是一樣的嗎？是否可以通用？

A：不可以。歐盟8國(guó)目前的VAT稅號(hào)都是不一致的，如果要在對(duì)應(yīng)國(guó)家建立倉(cāng)儲(chǔ)銷售，都是需要獨(dú)立注冊(cè)VAT稅號(hào)的。在此另外強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，雖然VAT稅號(hào)不一致，但是海關(guān)號(hào)EOIR是一致的。也就是如果在注冊(cè)英國(guó)VAT注冊(cè)了EOIR號(hào)，可以不需要在注冊(cè)其他歐盟國(guó)家VAT的時(shí)候再重復(fù)注冊(cè)。

Q：關(guān)于法國(guó)VAT稅金繳納的問題，是否可以用私人卡支付，或者PP支付？還是任何支付方式都可以？（匯率如何計(jì)算？）

A：一般的做法：考慮到法國(guó)的特殊性。一般在你申請(qǐng)注冊(cè)VAT時(shí)，代理機(jī)構(gòu)的律師都會(huì)要求您簽署授權(quán)開通法蘭西銀行賬戶，用來綁定預(yù)交VAT稅。關(guān)于VAT付款方式，如果中國(guó)電商沒有法國(guó)或歐盟銀行賬戶，可以經(jīng)內(nèi)地銀行匯款給法國(guó)稅局，注明對(duì)應(yīng)VAT號(hào)的稅款繳納。另外也可以打款給代理方中國(guó)賬戶、香港賬戶、法國(guó)賬戶，由代理商代為繳納。（匯率是根據(jù)匯款當(dāng)日的匯率計(jì)算的。）

Q：跨境電商賣家直接從中國(guó)發(fā)EUB等國(guó)際快遞到法國(guó)消費(fèi)者是否需要繳納增值稅？如果從法國(guó)海外倉(cāng)法國(guó)到法國(guó)消費(fèi)者手上呢？

A：情況一：如果電商只做直發(fā)的，而沒有VAT稅號(hào)，就不用申報(bào)；如果有VAT稅號(hào)，要申報(bào)，但不用交VAT。情況二：如果電商做直發(fā)+海外倉(cāng)，兩者都要申報(bào)，但直郵的，不用繳納VAT，只交海外倉(cāng)部分銷售的VAT。另外需要注意的是，必須保留好，從中國(guó)直郵的憑據(jù)，如果無法提供憑據(jù)，法國(guó)稅局清查時(shí)可能視為海外倉(cāng)銷售，需要補(bǔ)交稅款。

Q：如果終止法國(guó)銷售，是否需要注銷VAT賬號(hào)？如果不注銷有什么后果？

A：如果停止使用是需要注銷的，如果不注銷則需要繼續(xù)申報(bào)，但是長(zhǎng)期零申報(bào)會(huì)引起法國(guó)稅局預(yù)警，導(dǎo)致稅務(wù)核查。如果不注銷又不申報(bào)，那么會(huì)被列為黑名單，關(guān)聯(lián)人員將無法在法國(guó)重新注冊(cè)法國(guó)VAT稅號(hào)。一定要引起重視。

Q：關(guān)于法國(guó)VAT的稅款政策，如果我想了解，是否能提供網(wǎng)址？

A：可以的，但是由于是全法文網(wǎng)頁，需要一定法文基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)知識(shí)才能清晰解讀。bofip.impots.gouv.fr/bofip/1350-PGP.html

確認(rèn)稅務(wù)金額及提交草稿：核實(shí)稅款數(shù)額無誤，同時(shí)確認(rèn)提交的草稿已準(zhǔn)備妥當(dāng)。

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