跨境電商零售進口貨物以價值低、頻次高為特點。針對這些特點，一些國家正在探索更加高效的稅收征管模式。目前，全球各地主要存在三種低值貨物的簡化稅收征管模式：綜合稅制、在邊境征收關(guān)稅以及以消費稅或增值稅為重點。這些模式都有其獨特的優(yōu)點和適用情境。

一、綜合稅制

綜合稅制采用統(tǒng)一稅率制度，取代關(guān)稅和其他稅費，具有簡單且可預(yù)見的優(yōu)點。這種稅收征管方式并不能保證國外供應(yīng)商與本國供應(yīng)商的同等待遇。在這種模式下，一般會設(shè)定最低起征點、閾值和技術(shù)解決方案等要素，以幫助稅務(wù)部門有效征收稅款。

二、在邊境征收關(guān)稅

在邊境征收關(guān)稅的模式設(shè)定了貨值起征點，在此起征點以下適用簡化歸類和稅率制度。這種模式允許供應(yīng)商對跨境電商進口商品采取簡單歸類征稅，并受益于以HS協(xié)調(diào)制度為基礎(chǔ)的簡化商品歸類清單。各國可以根據(jù)自身情況決定稅目的組成、每個大類的稅率以及簡化制度適用的起征點。加拿大認為，這種模式并未削弱海關(guān)甄別非法貨物或侵權(quán)貨物的能力，反而利用更有效的參數(shù)如收發(fā)貨人、地址、商品描述等來甄別高風(fēng)險貨物。

三、以消費稅或增值稅為重點

以消費稅或增值稅為重點的模式通過設(shè)置免征關(guān)稅的最低限值，簡化外國供應(yīng)商注冊登記程序，實現(xiàn)管理簡單，避免差錯。這種模式可通過應(yīng)用程序界面提供最新稅率表，允許外國供應(yīng)商在貨物起始地征稅，最終消費者知曉在銷售環(huán)節(jié)的成本。澳大利亞和新西蘭已經(jīng)開始使用這種模式，并認為從長遠來看，這種模式最為有效。如果一個國家同時征收關(guān)稅和增值稅/消費稅，上述第二種和第三種模式的要素可以合并采納。

各國針對低值進口貨物的稅收征管模式的實踐也各不相同。例如，阿根廷對郵政包裹和快遞的繳稅辦法進行了調(diào)整，并嘗試在銷售環(huán)節(jié)建立海關(guān)征收稅款的機制。澳大利亞自2018年7月1日起對低值進口貨物采取供應(yīng)商征收模式，征收商品及服務(wù)稅（GST），并在銷售環(huán)節(jié)而非進口環(huán)節(jié)征收GST。這種模式體現(xiàn)了澳大利亞對低值進口貨物稅收征管模式的全新思維方式，主要包括與商界建立緊密伙伴關(guān)系、甄別違規(guī)情事、制定技術(shù)指南、簡化注冊登記制度以及利用國際稅務(wù)條約合作追繳稅款等。加拿大的低值進口貨物簡化稅制則根據(jù)簡單的描述清單歸入三個HS商品稅則號大類下，方便國外供應(yīng)商計算關(guān)稅，并避免了歸類差錯。

以上內(nèi)容僅供參考，各國稅收征管模式的具體實施情況可能會因國情、政策等因素而有所差異。在實際操作中，還需結(jié)合具體情況進行深入研究和探討。（來源：跨境工具人的king）以上觀點僅代表作者個人看法，不代表任何官方立場！如涉及侵權(quán)問題，請聯(lián)系我們進行刪除。