圖片來(lái)源：圖蟲創(chuàng)意

近日，我受邀參加了南通、南京、合肥等地的跨境電商財(cái)稅合規(guī)沙龍。在活動(dòng)期間，與華東地區(qū)的賣家進(jìn)行了深入的交流。

從現(xiàn)場(chǎng)互動(dòng)交流的情況來(lái)看，華東賣家的合規(guī)意識(shí)普遍較高。許多賣家提出了獨(dú)特的問(wèn)題，例如消費(fèi)稅的出口退稅，這是我們?cè)谄渌胤捷^少遇到的議題。

消費(fèi)稅的出口退稅政策對(duì)于跨境電商來(lái)說(shuō)是一個(gè)重要的議題。很多賣家都知道貨物報(bào)關(guān)出口可以退增值稅，但很少有人知道出口退稅還包括消費(fèi)稅。實(shí)際上，中國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅稅目只有15種，包括煙、酒、高檔化妝品等。

此次華東之行讓我們深刻感受到華東賣家與華南賣家的不同。華東賣家銷售的產(chǎn)品品類與華南賣家有所不同，他們更傾向于選擇一些不太常見(jiàn)的品類，如高爾夫產(chǎn)品。例如，南京有個(gè)賣家專門經(jīng)營(yíng)高爾夫產(chǎn)品，這個(gè)品類是涉及消費(fèi)稅的，因此他們向我們咨詢了如何申請(qǐng)消費(fèi)稅的出口退稅。

關(guān)于消費(fèi)稅的出口退稅政策，具體來(lái)說(shuō)：

一、出口免稅并退稅：適用于有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品后直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。這些企業(yè)在采購(gòu)產(chǎn)品時(shí)繳納了消費(fèi)稅，因此可以享受免征消費(fèi)稅并退還之前國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅。

二、免稅不退稅：適用于有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，以及生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。這些企業(yè)的消費(fèi)稅產(chǎn)品是自己生產(chǎn)的，沒(méi)有買入，因此只免稅而不能退稅。

三、不免也不退：適用于外貿(mào)企業(yè)受其他企業(yè)（主要是非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)）委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。這些商貿(mào)企業(yè)在銷售貨物時(shí)沒(méi)有繳納消費(fèi)稅，因此對(duì)應(yīng)的出口應(yīng)稅消費(fèi)品也不予退（免）稅。

那么，如何取得消費(fèi)稅專用繳款書及消費(fèi)稅呢？如果出口企業(yè)直接從生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物用于出口，那么由生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)開(kāi)具《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書》。如果出口企業(yè)將已征收消費(fèi)稅的貨物銷售給其他企業(yè)出口，那么可以由主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在專用上蓋章或開(kāi)具專用分割單交其他企業(yè)申請(qǐng)退稅。

需要注意的是，如果出口企業(yè)提供的專用或分割單存在偽造、涂改、非法購(gòu)買等行為，除不予退稅外，還將按騙取退稅處理。

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