為了進(jìn)一步加強(qiáng)中美兩國(guó)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，我國(guó)早在1987年就與美國(guó)簽署了稅收協(xié)定，以促進(jìn)兩國(guó)間的經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展。

什么是稅收協(xié)定？

稅收協(xié)定其實(shí)是一種國(guó)際協(xié)議，它的核心作用是避免同一收入被重復(fù)征稅。通過(guò)建立國(guó)家間的雙邊協(xié)議，協(xié)定確定了如何對(duì)收入進(jìn)行征稅，以及哪個(gè)國(guó)家擁有對(duì)特定類型收入的主要征稅權(quán)。稅收協(xié)定在防止避稅和稅務(wù)欺詐、推動(dòng)國(guó)際投資方面也具有重要意義。

對(duì)于那些使用非美國(guó)公司經(jīng)營(yíng)美國(guó)業(yè)務(wù)的賣(mài)家而言，需要特別關(guān)注以下幾點(diǎn)：

稅收協(xié)定對(duì)特定收入類型的稅收有一定的減免政策。例如，在中美稅收協(xié)定中，就對(duì)股息、利息和特權(quán)使用費(fèi)的預(yù)提稅進(jìn)行了減免。

稅收協(xié)定解決了常設(shè)機(jī)構(gòu)（Permanent Establishment, PE）帶來(lái)的問(wèn)題。常設(shè)機(jī)構(gòu)指的是非美國(guó)公司在美國(guó)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。在稅收協(xié)定中，明確了PE存在的條件以及PE收入如何劃分歸屬征稅等具體指引。

理解這兩點(diǎn)對(duì)于賣(mài)家準(zhǔn)確評(píng)估自身的納稅義務(wù)、合理規(guī)劃商業(yè)運(yùn)營(yíng)的節(jié)奏至關(guān)重要。

關(guān)于稅收協(xié)定的兩個(gè)關(guān)鍵條款

1. 居留規(guī)則條款：

在中美稅收協(xié)定中，居留規(guī)則條款規(guī)定了是中國(guó)還是美國(guó)對(duì)哪些類型的收入征稅，以及征稅的比例。公司的所在地通常是決定哪個(gè)國(guó)家可以征稅的關(guān)鍵因素，而公司的注冊(cè)地或當(dāng)前的有效管理地點(diǎn)通常用來(lái)定義公司的所在地。當(dāng)中國(guó)公司在美國(guó)開(kāi)展的業(yè)務(wù)達(dá)到一定規(guī)模時(shí)，就需要在美國(guó)繳納所得稅。

2. 征稅權(quán)分配條款：

在沒(méi)有稅收協(xié)定的情況下，美國(guó)對(duì)向非美國(guó)人支付的股息、利息、資本收益和版稅等預(yù)提稅率為30%。有了稅收協(xié)定后，如中美之間的預(yù)提稅率降到了10%，這為需要向美國(guó)公司支付費(fèi)用或在美國(guó)有投資的中國(guó)公司帶來(lái)了實(shí)質(zhì)性的利益。征稅權(quán)分配條款還明確了不同類型收入在哪個(gè)國(guó)家征稅的具體規(guī)定。

賣(mài)家如何利用稅收協(xié)定降低預(yù)提稅率？

有需要的賣(mài)家務(wù)必記得填寫(xiě)W-8BEN-E表格。這是一個(gè)由美國(guó)國(guó)稅局IRS用于收集非美國(guó)公司稅務(wù)信息的表格，也被稱為“美國(guó)預(yù)提稅受益所有人的外國(guó)身份證明”。通過(guò)這個(gè)表格，非美國(guó)公司可以對(duì)其從美國(guó)獲得的收入申請(qǐng)免稅，以及申請(qǐng)與收入相關(guān)的稅收協(xié)定福利。所有收到美國(guó)企業(yè)付款的非美國(guó)公司都需要填寫(xiě)此表格，其有效期為三年。如果沒(méi)有提交此表格或提交了不準(zhǔn)確的表格，將需要按照30%的稅率全額繳納預(yù)提稅。建議賣(mài)家們委托專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師進(jìn)行填寫(xiě)，以確保表格的準(zhǔn)確性。

以上內(nèi)容僅供參考，并非專業(yè)稅務(wù)建議。具體稅務(wù)問(wèn)題請(qǐng)咨詢專業(yè)稅務(wù)人員或律師，以確保合規(guī)操作并最大程度地享受稅收協(xié)定的優(yōu)惠。文章來(lái)源：艾凡咨詢公眾號(hào)。由于內(nèi)容屬作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表任何其他機(jī)構(gòu)的立場(chǎng)。