針對這一問題，政策總是伴隨著對策。美國稅法中包含了眾多扣除和抵免政策，賣家們可以巧妙運用這些政策，以最大程度地降低明年四月份應(yīng)繳納的稅款。

其中，美國公司購置的一些資產(chǎn)，可以通過折舊或攤銷的方式在稅務(wù)上獲得扣除。

01 什么是4562表？

在IRS官網(wǎng)上，4562表的名稱直譯為“折舊與攤銷”。這張表格專為美國企業(yè)納稅人設(shè)計，用于申報有形或無形資產(chǎn)的折舊和攤銷扣除。換句話說，美國公司可以通過這張表格減少應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而實現(xiàn)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

至今，下列資產(chǎn)或成本均可通過填報4562表進(jìn)行扣除：

1. 納稅年度內(nèi)投入使用財產(chǎn)的折舊。

2. 符合稅法第179條規(guī)定的費用扣除，包括前一年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額。

3. 無論何時投入使用的車輛或其他允許的財產(chǎn)的折舊。

4. 在附表C以外的表格上報告的車輛扣除。

5. 除表格1120-S以外的企業(yè)所得稅申報表中的折舊。

6. 納稅年度期間開始的成本攤銷。

值得注意的是，對于每一項需要提交的4562表業(yè)務(wù)或活動，都必須單獨填寫表格。雖然IRS不強制要求附上詳細(xì)的折舊記錄，但建議公司妥善保存相關(guān)記錄以備隨時可能到來的稅務(wù)稽查。

由于公司可以通過4562表每年扣除部分資產(chǎn)的價值，因此估算資產(chǎn)的回收期限顯得尤為重要。IRS根據(jù)不同財產(chǎn)類型的回收期分配了兩種類別：一般折舊系統(tǒng)GDS和替代折舊系統(tǒng)ADS。

一般情況下，公司主要使用GDS來預(yù)估一項資產(chǎn)的回收期限；若公司資產(chǎn)位于美國以外的地區(qū)，則可以選擇使用ADS來延長折舊年數(shù)，但相應(yīng)的扣除會減少。

2 如何填寫4562表？

第一部分：主要用于申請第179條的扣除。在填寫此部分前，需先完成表格的第五部分。一般而言，公司使用的計算機軟件、辦公用的手機等均可以在此進(jìn)行填寫和扣除。第179條允許公司一次性扣除為特定財產(chǎn)支付的全價，這在一定程度上大大減輕了公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。符合條件的財產(chǎn)最多可扣除116萬美元；當(dāng)年未用完的扣除額可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。若公司不符合第179條的扣除條件，可跳過第一部分。

第二部分：主要申請名為“特別折舊津貼”的額外扣除，一般情況下公司會自動適用此項津貼。若公司不希望獲得此項額外扣除，可在提交4562表時附上相關(guān)說明，表明放棄此項扣除。

第三部分：在計算企業(yè)用于業(yè)務(wù)的有形財產(chǎn)的折舊扣除時，需考慮多個因素。其中包括財產(chǎn)分類、回收期限、折舊基礎(chǔ)、折舊方法以及財產(chǎn)慣例等，以準(zhǔn)確確定企業(yè)可扣除的金額。這一部分可能會涉及到改良加速成本回收系統(tǒng)MACRS，有需要的公司建議咨詢專業(yè)稅務(wù)師或注冊會計師。

第四部分：主要依賴其他部分的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合。其中第22行尤為重要，它將在公司的所得稅申報表上反映，并作為公司申報所得稅時減少應(yīng)納稅所得額的重要依據(jù)。

第五部分：公司可以在此為列出的財產(chǎn)申請扣除，如用于娛樂的視頻錄制設(shè)備、某些電腦以及某些車輛等。在第五部分的Section B中，需提供擁有公司5%以上股份的人所使用車輛的詳細(xì)信息；若為員工使用公司車輛，需回答Section C內(nèi)的五個問題。

第六部分：表格的最后一部分允許公司申請攤銷成本扣除。企業(yè)可在固定時間段內(nèi)扣除部分創(chuàng)業(yè)成本、專利、商標(biāo)等成本。