外貿(mào)企業(yè)出口免稅進(jìn)項(xiàng)處理指南（2025版）
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出口企業(yè)出口貨物，主要有三種稅收政策：免稅、退稅和征稅。針對(duì)生產(chǎn)企業(yè)而言，當(dāng)其參與出口業(yè)務(wù)并享受退稅（免抵退）或征稅政策時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅可以直接進(jìn)行抵扣。
對(duì)于符合免稅政策的出口貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅不得進(jìn)行抵扣，如果之前已經(jīng)抵扣過，則需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。而對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來說，無論其出口業(yè)務(wù)是享受退稅還是免稅，都是指其進(jìn)口環(huán)節(jié)免征增值稅，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。但如果外貿(mào)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)符合征稅政策，那么其進(jìn)項(xiàng)稅是可以進(jìn)行抵扣的。
對(duì)于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果能在業(yè)務(wù)開始時(shí)就能明確區(qū)分開來，那么可以進(jìn)行認(rèn)證但不進(jìn)行抵扣。對(duì)于當(dāng)期不能準(zhǔn)確區(qū)分的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以先進(jìn)行抵扣，然后再根據(jù)具體情況進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。具體的轉(zhuǎn)出額可以根據(jù)當(dāng)期免稅收入占全部收入的比例來計(jì)算，計(jì)算公式為：轉(zhuǎn)出額=不能準(zhǔn)確區(qū)分的進(jìn)項(xiàng)稅×免稅收入/全部收入。
關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的更多解釋，它是指企業(yè)在當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所繳納的增值稅稅額。在計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額需要扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額的大小會(huì)直接影響企業(yè)的納稅額。在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中，一般采用以下公式進(jìn)行計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額 = （外購原料、燃料、動(dòng)力）× 稅率。
這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢款，在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)被記錄在借方。
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