上個(gè)月，沙特宣布將在2020年7月1日正式調(diào)整增值稅稅率。隨后，沙特稅務(wù)局發(fā)布了關(guān)于這一調(diào)整的第一版指導(dǎo)文件，詳細(xì)闡述了增值稅稅率上調(diào)的過(guò)渡期為2020年5月11日至2021年6月30日（為期13個(gè)月）。本文將對(duì)這一政策進(jìn)行解析，并通過(guò)案例分析不同簽署合同時(shí)間對(duì)稅率的影響。

對(duì)于在2020年5月11日之前簽署的合同，增值稅稅率的影響如下：

1. 增值稅注冊(cè)企業(yè)與機(jī)構(gòu)之間的合同：適用5%的增值稅稅率，有效期截至以下三個(gè)日期中的較早者：合同的到期日、合同的續(xù)訂日期或2021年6月30日。例如，一家電腦器材供應(yīng)公司在2020年1月15日與部門(mén)簽署的合同，其增值稅將依據(jù)5%的稅率進(jìn)行核算，不會(huì)有所增加。

2. 已注冊(cè)增值稅企業(yè)之間的合同：如果在2020年5月11日之前簽署，且供應(yīng)持續(xù)到2020年7月1日之后，買(mǎi)方有權(quán)全額抵扣所得稅，將按照5%的增值稅率直至合同結(jié)束、修訂或2021年6月30日。

對(duì)于在2020年5月11日至2020年6月30日之間簽署的合同，增值稅稅率的影響如下：

1. 增值稅注冊(cè)企業(yè)與機(jī)構(gòu)之間的合同：如果合同在2020年6月30日（含）之前完成實(shí)際交付，將繼續(xù)以5%的稅率執(zhí)行；如果合同在2020年7月1日或之后完成實(shí)際交付，則按照15%的稅率執(zhí)行。

2. 已注冊(cè)增值稅企業(yè)之間的合同：同樣按照上述規(guī)定執(zhí)行。

對(duì)于宣布提高增值稅基本稅率到15%前后開(kāi)具的稅務(wù)發(fā)票，增值稅稅率的影響如下：

1. 發(fā)票開(kāi)具于5月11日之前：如果發(fā)票在2020年5月11日前開(kāi)具，且在2020年7月1日前完成相關(guān)發(fā)票的制作和開(kāi)具，將按照5%的稅率計(jì)算。

2. 在2020年5月11日至2020年6月30日之間開(kāi)具的發(fā)票：如果在2020年6月30日之前完成實(shí)際交付，按照5%的增值稅率執(zhí)行；如果實(shí)際交付在7月1日或之后才完成，增值稅率將調(diào)整為15%。

對(duì)于有周期性、持續(xù)供應(yīng)的活動(dòng)所開(kāi)具的發(fā)票，增值稅稅率的影響為：對(duì)于持續(xù)供應(yīng)且在2020年6月30日前實(shí)施一部分，2020年7月1日后實(shí)施另一部分的發(fā)票，2020年6月30日之前完成的那部分供應(yīng)按5%稅率執(zhí)行，之后的部分按15%稅率執(zhí)行。

關(guān)于如何處理在2020年7月1日之前的進(jìn)口運(yùn)輸訂單，例如有人在2020年4月在網(wǎng)店購(gòu)買(mǎi)的智能手機(jī)，已經(jīng)全額付款，預(yù)計(jì)物流將于2020年7月1日之后到達(dá)沙特。進(jìn)口貨物根據(jù)進(jìn)口日期的相應(yīng)稅率征收增值稅（進(jìn)口日期是根據(jù)海關(guān)部門(mén)的統(tǒng)一制度填寫(xiě)的特定日期）。如果進(jìn)口日期在2020年6月30日（含）之前，按5%的稅率執(zhí)行；如果進(jìn)口時(shí)間在2020年7月1日之后，則按15%的稅率執(zhí)行。

如有更多關(guān)于沙特稅率問(wèn)題，建議在線(xiàn)咨詢(xún)賣(mài)家成長(zhǎng)VAT財(cái)稅顧問(wèn)。

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