電子商務(wù)的概念較為寬泛，本文所指的電子商務(wù)指的是通過數(shù)字平臺銷售商品或提供商業(yè)服務(wù)的方式，即便商家沒有在對應(yīng)國家設(shè)立實(shí)體公司，也可以進(jìn)行銷售活動。

在越南市場中，若外國供應(yīng)商獲得收入，需由與其合作的越南公司代為扣繳、申報(bào)和匯繳稅款，此稅種被稱為外國承包商稅（FCT）。

過去二十年來，這一稅收為越南的國家預(yù)算做出了巨大貢獻(xiàn)。隨著科技的飛速發(fā)展，尤其是過去十年間技術(shù)的大幅進(jìn)步，越南已經(jīng)意識到需要對這一稅收進(jìn)行改革。

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一、關(guān)于越南電子商務(wù)企業(yè)的稅收

自2022年1月1日起，之前僅適用于企業(yè)對企業(yè)（B2B）交易的外國承包商稅規(guī)則，開始適用于直接從越南公民個人賺取收入的情形。越南稅務(wù)機(jī)關(guān)在對此類收入征稅方面缺乏有效機(jī)制，因此線上供應(yīng)商和服務(wù)提供商得以避開該項(xiàng)稅款。

為了彌補(bǔ)這一稅收漏洞，越南財(cái)政部于2021年9月29日發(fā)布了第08/2021/TT-BTC號通知，規(guī)定自2022年1月1日起，對在越南沒有常設(shè)機(jī)構(gòu)的境外供應(yīng)商提供的電子商務(wù)、數(shù)字平臺業(yè)務(wù)及其他服務(wù)進(jìn)行稅務(wù)管理。主要管理措施包括：

1. 在越南賺取收入的外國供應(yīng)商和服務(wù)提供商，無論B2B還是B2C交易，都必須通過越南在線稅務(wù)門戶的稅務(wù)總局（GDT）進(jìn)行收入注冊、申報(bào)和納稅。

2. 越南稅務(wù)總局將把未注冊供應(yīng)商和服務(wù)提供商的收入和業(yè)務(wù)詳情轉(zhuǎn)發(fā)給商業(yè)銀行總部及金融中介機(jī)構(gòu)，以便進(jìn)行對賬和預(yù)扣稅款。

3. 商業(yè)銀行和金融中介機(jī)構(gòu)需在每月20日之前預(yù)扣適當(dāng)稅款，并使用03/NCCNN表格申報(bào)預(yù)扣稅款。

4. 若當(dāng)?shù)貍€人使用信用卡或商業(yè)銀行和金融中介機(jī)構(gòu)預(yù)扣稅的支付方式購買商品和服務(wù)，但未繳納該稅款，金融機(jī)構(gòu)需在每月10日之前向稅務(wù)總局報(bào)告相關(guān)款項(xiàng)。

截至2023年5月8日，已有53家外國供應(yīng)商在越南注冊并依法納稅。這些供應(yīng)商包括廣為人知的Netflix、Zoom和Facebook等。

二、越南電子商務(wù)征稅與稅務(wù)合規(guī)常見問題及注意事項(xiàng)

對于未在越南設(shè)立實(shí)體公司而在越南賺取收入的外國供應(yīng)商，他們?nèi)绾卧谠侥献圆⒓{稅？適用的稅率是多少？越南與其他國家之間的避免雙重征稅協(xié)議（DTAA）如何適用？

問題一：外國供應(yīng)商如何在越南注冊并納稅？

回答：供應(yīng)商需使用專用電子郵件地址并通過稅務(wù)總局的在線稅務(wù)門戶進(jìn)行注冊。該門戶網(wǎng)站提供英文版本以方便國際用戶使用。注冊過程中需填寫必要信息，信息將被整理并自動填寫成表格01/NCCNN提交給稅務(wù)總局。隨后，稅務(wù)總局將向供應(yīng)商提供用于納稅申報(bào)和匯款的驗(yàn)證碼。供應(yīng)商的任何后續(xù)信息變更均可使用表格01-1/NCCNN進(jìn)行修改。完成注冊后，供應(yīng)商可開始對其在越南的收入進(jìn)行納稅申報(bào)。申報(bào)信息需每季度向稅務(wù)總局提交一次。

問題二：適用的稅率是多少？

回答：適用的稅種包括增值稅（VAT）和企業(yè)所得稅（CIT）。具體稅率可在稅務(wù)官網(wǎng)查詢。部分稅率如下：XXX（具體稅率根據(jù)實(shí)際情況填寫）。

問題三：這條規(guī)則是否適用于通過eBay和亞馬遜等平臺向越南客戶銷售商品的商家？

回答：是的，理論上是適用的。越南財(cái)政部正在與Shopee、eBay和淘寶等在線電子商務(wù)平臺合作，以尋找一種有效的方法來向在線供應(yīng)商征稅，同時盡量減少對在線市場運(yùn)營的干擾。

問題四：如果商家對源自越南的收入進(jìn)行登記并納稅，那么其越南的企業(yè)客戶是否仍需預(yù)扣稅款？

回答：如果商家作為外國供應(yīng)商在越南注冊并納稅，其企業(yè)客戶將無需再預(yù)扣稅款。這一變化已得到官方信函的確認(rèn)。

問題五：如果商家的國家與越南有《避免雙重征稅協(xié)議》（DTAA），商家是否只需向本國納稅？其在越南獲得的收入是否可以免稅？

回答：即便有《避免雙重征稅協(xié)議》，商家也需要了解協(xié)議的具體內(nèi)容并確定其收入是否符合免稅資格。若符合條件，商家可向越南稅務(wù)機(jī)關(guān)申請免稅或減稅。需要注意的是，《避免雙重征稅協(xié)議》僅針對所得稅，且只有符合協(xié)議規(guī)定的收入才能享受免稅或減稅待遇。

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